Questão de Auditoria — Testes, Procedimentos e Técnicas de Auditoria — FGV 2022
Auditoria›Testes, Procedimentos e Técnicas de Auditoria
Código
fg055028
Banca
FGV
Órgão
TCE-TO
Ano
2022
Nível
Superior
Cargo
Auditor de Controle Externo
Durante a execução de um trabalho de auditoria, um auditor estava auditando a área de contratos de um órgão. Ao folhear o processo administrativo de um contrato, não foi localizado o parecer jurídico que analisou a minuta do referido contrato. A análise da minuta de um contrato pela área jurídica é condição essencial para a validade do documento.Para gerar evidência de que não houve análise jurídica para o referido contrato, o auditor deve:
Acolocar cópia do processo como evidência de ausência de parecer jurídico;
Bfazer um exame documental no contrato para identificar erros formais ou materiais;
Crealizar procedimentos analíticos junto à parte contratada;
Dregistrar nos papéis de trabalho a inexistência do referido documento;
Esolicitar formalmente, utilizando-se a técnica da indagação por escrito.
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GabaritoE — solicitar formalmente, utilizando-se a técnica da indagação por escrito.
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Procedimentos de Auditoria – Evidência de Ausência de Documento
Gabarito: letra E. O auditor deve solicitar formalmente, utilizando a técnica de indagação por escrito (inquiry), para obter evidência de que o parecer jurídico não foi emitido. A simples observação da ausência no processo não é evidência suficiente; é necessário obter confirmação por escrito da parte responsável, conforme as normas de auditoria (NBC TA 500).
A banca testa o conhecimento sobre os procedimentos de auditoria para obtenção de evidência. Quando um documento esperado está ausente, o auditor não pode se basear apenas na sua observação – precisa de uma fonte externa que confirme a inexistência. A indagação por escrita (formal request) é a técnica adequada nesse contexto.
Procedimento de Auditoria
Descrição
Adequação para Evidência de Ausência de Documento
Justificativa
A) Cópia do processo como evidência
Reproduzir o processo administrativo sem o parecer
❌ Incorreta
A cópia apenas replica a ausência observada, não constituindo evidência formal e confiável de que a análise nunca ocorreu.
B) Exame documental no contrato
Verificar erros formais ou materiais no contrato
❌ Incorreta
Procedimento substantivo não relacionado à comprovação da falta do parecer jurídico.
C) Procedimentos analíticos junto à parte contratada
Comparar relações entre dados financeiros/não financeiros
❌ Incorreta
Não serve para confirmar a existência de controles ou a ausência de documento interno.
D) Registro nos papéis de trabalho
Documentar a inexistência do parecer
❌ Incorreta
É consequência do trabalho, não o procedimento principal de coleta de evidência.
E) Indagação por escrito (inquiry)
Solicitar formalmente confirmação sobre a ausência do parecer
✅ Correta
Técnica adequada para obter evidência externa e formal de que o documento não foi emitido, conforme NBC TA 500.
Evidência de ausência de documento
1Procedimentos inadequados
Cópia do processo (A)
Exame documental (B)
Procedimentos analíticos (C)
Só registro em papéis (D)
2Procedimento correto
Indagação por escrito (E)
Solicitação formal
Fonte externa confirma
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Alternativa A — ❌ Incorreta
Colocar cópia do processo como evidência de ausência do parecer é insuficiente; o processo em si já mostra a falta do documento, mas não constitui uma evidência formal e confiável de que a análise nunca ocorreu. A cópia apenas replica a situação observada.
Alternativa B — ❌ Incorreta
Fazer exame documental no contrato para identificar erros formais ou materiais é um procedimento substantivo, mas não tem relação com a ausência específica do parecer jurídico. O objetivo não é verificar erros, mas sim comprovar a falta de análise.
Alternativa C — ❌ Incorreta
Realizar procedimentos analíticos junto à parte contratada não é adequado para evidenciar a ausência de um documento interno. Procedimentos analíticos comparam relações entre dados financeiros/não financeiros, não servem para confirmar a existência de controles.
Alternativa D — ❌ Incorreta
Registrar nos papéis de trabalho a inexistência do documento é um passo importante (documentação), mas não é a técnica principal para gerar a evidência em si. O registro é consequência do trabalho, não o procedimento de coleta de evidência. A evidência robusta viria da resposta formal à indagação.
Alternativa E — ✅ Correta ⟵ GABARITO
A indagação por escrito (inquiry) é um procedimento de auditoria que busca informações junto a pessoas com conhecimento, dentro ou fora da entidade. Aqui, o auditor deve solicitar formalmente ao órgão jurídico ou ao gestor do contrato uma declaração escrita confirmando que não houve análise jurídica. Essa resposta constitui evidência de auditoria apropriada e suficiente para fundamentar a conclusão.
PEGA ESSA DICA!
Em auditoria, para evidenciar a ausência de um documento ou controle, prefira sempre a indagação formal por escrito (circularização interna) em vez de apenas anotar a observação. A resposta de terceiro é mais confiável que a simples constatação do auditor.