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Questão de Auditoria — Risco de auditoria — FGV 2022

AuditoriaRisco de auditoria
Código
fg057899
Banca
FGV
Órgão
CGU
Ano
2022
Nível
Superior
Ao planejar uma auditoria, a equipe de auditores internos elaborou uma lista dos riscos inerentes ao objeto de auditoria, avaliou esses riscos e efetuou a avaliação preliminar dos respectivos controles, tendo chegado às seguintes conclusões sobre os riscos mais relevantes:° Risco R1: foi avaliado como muito alto e o conjunto de controles C1, relacionado a esse risco, foi considerado forte;° Risco R2: foi avaliado como muito alto e o conjunto de controles C2, relacionado a esse risco, foi considerado fraco;° Riscos R3, R4, R5, R6, R7, R8 e R9: foram avaliados como baixos e o conjunto de controles C3, relacionado a todos esses riscos, foi considerado forte.Ao definir o escopo do trabalho de auditoria, havendo tempo e recursos suficientes para sua execução, a equipe deve prever, no mínimo, realização de testes de controle em relação ao(s) conjunto(s) de controles:
  1. AC1 e de procedimentos substantivos em relação aos conjuntos de controles C2 e C3;
  2. BC1 e C2 e de procedimentos substantivos em relação ao conjunto de controles C3;
  3. Cpode deferir a extradição, salvo se o caso versar sobre crime político ou de opinião, já que Mariah não tem a nacionalidade brasileira;
  4. DC1 e C3 e de procedimentos substantivos em relação ao conjunto de controles C2;
  5. EC2 e de procedimentos substantivos em relação aos conjuntos de controles C1 e C3.
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GabaritoA — C1 e de procedimentos substantivos em relação aos conjuntos de controles C2 e C3;

Comentário gerado por IA. É um apoio ao estudo, ancorado em fontes, mas pode conter imprecisões — confira sempre na fonte oficial (lei, súmula, edital e gabarito da banca). Encontrou um erro? Use “Reportar”.

Risco de auditoria: planejamento e escopo – testes de controle e procedimentos substantivos

Gabarito: letra A. Para riscos altos com controles fortes (C1), a equipe deve realizar testes de controle, pois pode confiar neles e reduzir os procedimentos substantivos. Para riscos altos com controles fracos (C2), a confiança é inviável, exigindo procedimentos substantivos diretamente. Para riscos baixos com controles fortes (C3), procedimentos substantivos são suficientes no mínimo, dispensando testes de controle. Essa lógica conduz à alternativa A.

A banca testa a aplicação prática do conceito de risco de auditoria no planejamento: a decisão sobre testar controles ou realizar procedimentos substantivos depende da combinação entre risco inerente e a força dos controles internos.

Risco

Controles

Ação mínima

R1 (muito alto)

C1 (forte)

Testar controles

R2 (muito alto)

C2 (fraco)

Procedimentos substantivos

R3–R9 (baixo)

C3 (forte)

Procedimentos substantivos

NÃO CAIA NESSA!

O candidato pode achar que, se o risco é alto, é preciso testar os controles independentemente da sua força, ou que controles fracos exigem mais testes. Na verdade, controles fracos (C2) não permitem confiança: o auditor deve ir direto aos procedimentos substantivos. Já controles fortes (C1 e C3) podem ser testados, mas quando o risco é baixo (C3), o mínimo exigido são procedimentos substantivos, não testes de controle.

Controles fortes
Controles fracos
Risco baixo
Testes de controle
Procedimentos substantivos
Risco alto
Procedimentos substantivos
Procedimentos substantivos
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Alternativa A — ✅ Correta ⟵ GABARITO

Previsão de testes de controle somente em C1 (risco alto e controles fortes) e procedimentos substantivos em C2 (risco alto e controles fracos) e C3 (risco baixo e controles fortes). Essa é a combinação mínima coerente com a avaliação de riscos e controles.

Alternativa B — ❌ Incorreta

Inclui testes de controle em C2, o que é inadequado porque os controles são fracos e não podem ser confiáveis; seria perder tempo testando algo ineficaz. Além disso, prevê procedimentos substantivos apenas em C3, deixando de prever para C2 (controles fracos) – o correto é substantivos em C2 também.

Alternativa C — ❌ Incorreta

A alternativa trata de extradição, assunto totalmente alheio ao enunciado. Provável erro de transcrição na questão; descartada.

Alternativa D — ❌ Incorreta

Testes de controle em C1 e C3, e procedimentos substantivos em C2. Em C3, como o risco é baixo e os controles são fortes, não é obrigatório testá-los; procedimentos substantivos já bastam no mínimo. A alternativa exige testes de controle desnecessários para C3.

Alternativa E — ❌ Incorreta

Prevê testes de controle em C2 (controles fracos – inapropriado) e procedimentos substantivos em C1 e C3. Em C1, os controles fortes deveriam ser testados, não substituídos por substantivos, pois isso aumentaria desnecessariamente a extensão do trabalho.

Gabarito: letra A

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