Questão de Auditoria Governamental — Governança e Análise de Risco — FGV 2023
Auditoria Governamental›Governança e Análise de Risco
Código
fg059182
Banca
FGV
Órgão
AL-MA
Ano
2023
Nível
Superior
Cargo
Técnico de Gestão Administrativa - Administrador
A organização do controle interno do Poder Executivo visa a atender aos artigos 70 e 74 da Constituição Federal de 1988. Para tal, são definidos elementos centrais ao controle interno, entre os quais destaca-se “o conjunto de regras, procedimentos, diretrizes, protocolos, rotinas de sistemas informatizados, conferências e trâmites de documentos e informações, entre outros, operacionalizados de forma integrada pela direção e pelo corpo de servidores do respectivo Órgão Executor de Controle Interno, destinados a enfrentar os riscos e fornecer segurança razoável quanto ao alcance dos objetivos do órgão ou entidade”.Tal descrição refere-se ao conceito de
Aanálise prévia amostral.
Bdiligências de controle.
Cprimeira linha de defesa.
Dsegunda linha de defesa.
Eterceira linha de defesa.
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GabaritoC — primeira linha de defesa.
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Modelo das Três Linhas de Defesa
Gabarito: letra C. A descrição apresentada no enunciado — conjunto de regras, procedimentos, diretrizes, protocolos, rotinas de sistemas informatizados, conferências e trâmites, operacionalizados de forma integrada pela direção e pelo corpo de servidores — corresponde ao conceito de primeira linha de defesa, que abrange os controles e medidas de gerenciamento de risco implementados no dia a dia pelas unidades operacionais e pela gestão.
A banca testa a compreensão do modelo de três linhas de defesa (COSO / IIA), no qual:
1ª linha: gestão operacional e seus controles internos (atividades do cotidiano).
2ª linha: funções de supervisão e monitoramento (como compliance, gestão de riscos, controle interno formal).
3ª linha: auditoria interna, independente e objetiva.
A descrição enfatiza a execução integrada por direção e servidores, sem caráter de supervisão ou independência, o que a enquadra na primeira linha.
Modelo das Três Linhas de Defesa
11ª linha (Gestão operacional)
Controles do cotidiano
Regras, procedimentos, protocolos
Executado por direção e servidores
22ª linha (Supervisão)
Compliance, gestão de riscos
Monitoramento da 1ª linha
33ª linha (Auditoria interna)
Independente e objetiva
Avalia eficácia das linhas anteriores
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Alternativa A — ❌ Incorreta
Análise prévia amostral é uma técnica de auditoria ou de controle, mas não corresponde ao conceito amplo descrito no enunciado, que abrange todo o sistema de regras e procedimentos operacionais.
Alternativa B — ❌ Incorreta
Diligências de controle são verificações ou inspeções pontuais, geralmente realizadas por órgãos de controle interno ou auditoria, e não o conjunto integrado de rotinas do dia a dia.
Alternativa C — ✅ Correta ⟵ GABARITO
A descrição refere-se exatamente à primeira linha de defesa, que é composta pelos controles operacionais (regras, procedimentos, protocolos, rotinas, sistemas) executados pela própria gestão e pelos servidores para enfrentar riscos e dar segurança razoável ao alcance dos objetivos.
Alternativa D — ❌ Incorreta
A segunda linha de defesa abrange funções de supervisão e monitoramento (como comitês de risco, compliance, controle interno), que atuam sobre a primeira linha. A descrição não menciona supervisão, e sim execução direta.
Alternativa E — ❌ Incorreta
A terceira linha de defesa é a auditoria interna, que avalia e reporta sobre a eficácia das duas primeiras linhas com independência. O texto não traz elementos de avaliação ou independência.
PEGA ESSA DICA!
Para diferenciar as três linhas, lembre-se: 1ª = faz (opera e controla no dia a dia); 2ª = monitora (supervisiona riscos e conformidade); 3ª = audita (avalia e reporta imparcialmente). Na prova, atente a termos como "operacionalizados pela direção e servidores" — isso é marca da primeira linha.