Procedimentos de auditoria para verificação de inconsistências em bases de dados
Gabarito: letra D. O trabalho descrito (verificar inconsistências em 23 milhões de observações, duplicidade de pagamentos, acúmulo irregular, pagamentos a terceiros, etc.) exige a manipulação e o confronto de grandes volumes de dados. O procedimento adequado é a extração e cruzamento eletrônico de dados (alternativa D), que permite identificar automaticamente as irregularidades apontadas. As demais alternativas envolvem técnicas inadequadas para o contexto: circularização, conciliação, inspeção física e observação direta são procedimentos voltados a situações específicas e presenciais, incompatíveis com a escala do problema.
Alternativa A — ❌ Incorreta
A circularização é o envio de confirmações externas (bancos, clientes, fornecedores) para verificar saldos ou transações – não se aplica ao cruzamento de milhões de registros internos. O mapa de processo é uma ferramenta de mapeamento, não um procedimento de auditoria para detecção de inconsistências em massa.
Alternativa B — ❌ Incorreta
A conciliação compara saldos contábeis com extratos, normalmente usada para contas bancárias. A análise envoltória de dados (DEA) é uma técnica de eficiência produtiva, não um procedimento de auditoria para identificar pagamentos indevidos.
Alternativa C — ❌ Incorreta
A extração de dados é etapa inicial correta, mas a inspeção física (exame de documentos físicos, contagem de bens) é inviável para 23 milhões de registros – além de não servir para cruzar informações eletrônicas.
Alternativa D — ✅ Correta ⟵ GABARITO
A extração permite obter os dados das bases, e o cruzamento eletrônico (matching, compare) confronta dados de diferentes fontes (ex.: CPF, datas, tipos de benefício) para encontrar duplicidades, acumulações irregulares e pagamentos a falecidos. É a técnica padrão para auditoria de grandes massas de dados, conforme previsto em normas de auditoria governamental e na Lei 8.213/1991 (arts. 124, 124-B e 124-D) que autorizam o acesso e o cruzamento de dados para controle de benefícios.
Alternativa E — ❌ Incorreta
A observação direta (visita in loco) e a revisão analítica (análise de tendências e índices) são procedimentos auxiliares, mas não constituem a abordagem principal para detectar as irregularidades relatadas, que exigem cruzamento de registros eletrônicos.
Gabarito: letra D