Questão de Contabilidade Geral — Lucro: Bruto, Operacional e Líquido — FGV 2023
Contabilidade Geral›Lucro: Bruto, Operacional e Líquido
Código
fg060658
Banca
FGV
Órgão
CGE-SC
Ano
2023
Nível
Superior
Cargo
Auditor do Estado - Ciências Contábeis - Tarde (Conhecimentos Específicos)
Assinale a opção que indica um fato que trará como consequência a constituição de um passivo fiscal diferido, de acordo com o Pronunciamento Técnico CPC 32 - Tributos sobre o Lucro.
AReconhecimento de provisão para contingências.
BVenda com prejuízo de ativo imobilizado cuja vida útil contábil e fiscal são diferentes.
CReconhecimento de depreciação de ativo cuja vida útil contábil é maior do que a vida útil fiscal.
DReconhecimento de prejuízo fiscal por uma entidade que não apresenta perspectivas de lucros futuros.
EReconhecimento de prejuízo fiscal por uma entidade que apresenta perspectivas de lucros futuros.
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GabaritoC — Reconhecimento de depreciação de ativo cuja vida útil contábil é maior do que a vida útil fiscal.
Comentário gerado por IA. É um apoio ao estudo, ancorado em fontes, mas pode conter imprecisões — confira sempre na fonte oficial (lei, súmula, edital e gabarito da banca). Encontrou um erro? Use “Reportar”.
Tributos sobre o Lucro – Passivo Fiscal Diferido
Gabarito: letra C. O reconhecimento de depreciação de ativo cuja vida útil contábil é maior que a fiscal gera uma diferença temporária tributável, pois o valor contábil do ativo será maior que sua base fiscal, resultando em passivo fiscal diferido (CPC 32).
A banca testa a correta identificação de fatos que geram diferenças temporárias tributáveis (passivo diferido) versus dedutíveis (ativo diferido). A chave está em entender que o passivo fiscal diferido surge quando o valor contábil excede a base fiscal, gerando tributos a pagar no futuro.
Alternativa
Fato Gerador
Tipo de Diferença Temporária
Consequência Fiscal Diferida
Relação com Passivo Fiscal Diferido
A
Reconhecimento de provisão para contingências
Dedutível (passivo contábil > base fiscal)
Ativo fiscal diferido
❌ Não gera passivo
B
Venda com prejuízo de ativo imobilizado (vidas úteis diferentes)
Depende do contexto; não é exemplo típico de constituição
Reversão de diferenças anteriores
❌ Não gera passivo (tipicamente)
C
Depreciação com vida útil contábil > vida útil fiscal
Tributável (valor contábil > base fiscal)
Passivo fiscal diferido
✅ Gera passivo
D
Prejuízo fiscal sem perspectivas de lucros futuros
Dedutível (prejuízo fiscal)
Ativo fiscal diferido (não reconhecido ou reduzido)
❌ Não gera passivo
E
Prejuízo fiscal com perspectivas de lucros futuros
Dedutível (prejuízo fiscal)
Ativo fiscal diferido
❌ Não gera passivo
Alternativa A — ❌ Incorreta
O reconhecimento de provisão para contingências geralmente cria uma diferença temporária dedutível (passivo contábil maior que a base fiscal), gerando ativo fiscal diferido — e não passivo.
Alternativa B — ❌ Incorreta
Na venda com prejuízo de ativo imobilizado, o efeito fiscal depende das bases, mas a diferença de vida útil já foi refletida nas depreciações anteriores; a venda pode reverter diferenças, mas não é o exemplo clássico de constituição de passivo diferido. A alternativa não descreve uma situação que tipicamente gera passivo.
Alternativa C — ✅ Correta ⟵ GABARITO
Se a vida útil contábil é maior que a fiscal, a depreciação fiscal é mais acelerada nos primeiros anos, reduzindo o lucro tributável atual. Com isso, o valor contábil do ativo fica maior que sua base fiscal, configurando diferença temporária tributável. Essa diferença será tributada quando o ativo for recuperado (por uso ou venda), exigindo o reconhecimento de um passivo fiscal diferido.
CPC 32 – NBC TG 32 (conceito):
O passivo fiscal diferido é reconhecido para todas as diferenças temporárias tributáveis, exceto em situações específicas. A diferença entre a depreciação contábil e fiscal é o exemplo mais comum.
Alternativa D — ❌ Incorreta
O reconhecimento de prejuízo fiscal gera um ativo fiscal diferido (direito de deduzir lucros futuros), e não passivo. Além disso, sem perspectivas de lucros futuros, o ativo não é reconhecido ou tem seu valor reduzido.
Alternativa E — ❌ Incorreta
Da mesma forma, prejuízo fiscal com perspectivas de lucros futuros gera ativo fiscal diferido, e não passivo. É o oposto do que se pede.
PEGA ESSA DICA!
Para distinguir ativo e passivo fiscal diferido, lembre-se: se o valor contábil > base fiscal → passivo (tributável); se valor contábil < base fiscal → ativo (dedutível). A depreciação acelerada para o fisco é a situação mais cobrada de passivo diferido.