Reporte Funcional do CAE ao Conselho (IIA)
Gabarito: letra C – Comunicações acerca de alterações na estrutura de controles e gerenciamento de riscos não é um exemplo de reporte funcional indicativo de independência organizacional, segundo as Normas Internacionais para a Prática Profissional de Auditoria Interna (IIA). O reporte funcional envolve aprovações e decisões do conselho que asseguram a independência do executivo chefe de auditoria (CAE), tais como aprovação do plano de auditoria, nomeação/demissão do CAE e questionamentos sobre limitações de escopo ou recursos.
A banca exige distinguir as atribuições do conselho (reporte funcional) das comunicações operacionais ou gerenciais. As alternativas A, B, D e E estão alinhadas com as responsabilidades típicas do conselho previstas nas normas do IIA (Atributo Padrão 1110 – Independência Organizacional). Já a alternativa C trata de comunicações sobre mudanças em controles e riscos, que geralmente são de responsabilidade da administração e não configuram reporte funcional que assegure independência.
Alternativa | Descrição | É reporte funcional? | Justificativa |
|---|
A | Aprovação do planejamento de auditoria baseado em riscos | Sim | O conselho aprova o plano para garantir escopo e recursos adequados, sem interferência da administração. |
B | Aprovação de decisões referentes à nomeação e demissão do CAE | Sim | Assegura que o CAE não sofra represálias ou pressões indevidas da gestão. |
C | Comunicações acerca de alterações na estrutura de controles e gerenciamento de riscos | Não | São de natureza operacional/gerencial; não representam um ato de reporte funcional que demonstre independência. |
D | Comunicações sobre o desempenho do plano de auditoria interna | Sim | O conselho é informado sobre o andamento e resultados do plano. |
E | Questionamentos acerca da existência de escopos inadequados ou limitações de recursos | Sim | O conselho questiona para garantir que a auditoria interna tenha condições de cumprir suas responsabilidades. |
Alternativa A – ✅ Correta
A aprovação do planejamento de auditoria baseado em riscos é um exemplo clássico de reporte funcional. O conselho deve aprovar o plano para garantir que a auditoria interna tenha escopo e recursos adequados, sem interferência da administração.
Alternativa B – ✅ Correta
A aprovação de decisões referentes à nomeação e demissão do executivo chefe de auditoria (CAE) é outra atribuição funcional do conselho, assegurando que o CAE não sofra represálias ou pressões indevidas da gestão.
Alternativa C – ❌ Incorreta ⟵ GABARITO
Comunicações acerca de alterações na estrutura de controles e gerenciamento de riscos são tipicamente de natureza operacional ou gerencial. O CAE pode informar o conselho sobre essas mudanças, mas isso não representa um ato de reporte funcional que demonstre independência. O reporte funcional envolve decisões do conselho que afetam diretamente a atividade de auditoria interna, como aprovações e questionamentos sobre limitações.
Alternativa D – ✅ Correta
Comunicações sobre o desempenho do plano de auditoria interna (por exemplo, se os objetivos estão sendo cumpridos) são parte do reporte funcional, pois o conselho precisa acompanhar a execução do plano que aprovou.
Alternativa E – ✅ Correta
Questionamentos acerca da existência de escopos inadequados ou limitações de recursos são uma forma de o conselho assegurar que a auditoria interna tenha condições de cumprir seu papel sem restrições impostas pela administração – típico reporte funcional.
Gabarito: letra C – a única opção que não representa um exemplo de reporte funcional indicativo de independência organizacional, segundo as normas do IIA.