Questão de Auditoria — Normas de Auditoria — FGV 2023

Testes de Controle – Evidência sobre Efetividade Operacional

Gabarito: letra C. Ao aplicar a técnica de indagação e realizar procedimentos adicionais para obter evidência de auditoria sobre a efetividade operacional dos controles, o auditor deve verificar a consistência com que os controles foram aplicados ao longo de todo o período sob exame, conforme as normas de auditoria aplicáveis (NBC TA 330 – Resposta do Auditor aos Riscos Avaliados). A banca testa o conhecimento do requisito de que os testes de controle devem abranger a consistência temporal, não apenas o método ou a existência dos controles.

Alternativa A — ❌ Incorreta

Afirma que os procedimentos adicionais desconsideram os meios pelos quais os controles foram aplicados. Na verdade, o auditor deve sim considerar os meios (como o controle é aplicado), mas o foco principal dos procedimentos adicionais é avaliar a consistência da aplicação ao longo do período, não ignorá-los. A alternativa inverte o comando.

Alternativa B — ❌ Incorreta

Não há exigência normativa de que os procedimentos adicionais devam certificar a concordância da alta administração. A concordância pode ser obtida por meio de representações formais, mas não é o objeto dos procedimentos adicionais para testar a efetividade operacional dos controles.

Alternativa C — ✅ Correta ⟵ GABARITO

Esta alternativa está em linha com as normas de auditoria. Ao testar a efetividade operacional dos controles, o auditor deve realizar procedimentos que permitam avaliar se os controles foram aplicados de forma consistente ao longo do período auditado. Isso inclui verificar a frequência e a uniformidade da aplicação, não apenas se o controle existe ou foi aplicado em um momento específico.

Alternativa D — ❌ Incorreta

Os procedimentos adicionais de auditoria são executados pelo auditor independente com base em seu julgamento profissional, não necessitando de aprovação prévia do comitê de auditoria interna. O comitê pode ter função de supervisão, mas não aprova cada procedimento técnico de auditoria.

Alternativa E — ❌ Incorreta

Os testes de controle e procedimentos adicionais para obter evidência sobre a efetividade operacional não se limitam à fase inicial. Eles podem ser executados durante todo o período de auditoria, inclusive em etapas intermediárias e finais, conforme o planejamento e a avaliação de riscos.

Gabarito: letra C (única que menciona a consistência da aplicação ao longo do período).