Questão de Auditoria — Documentação de Auditoria (Papéis de Trabalho) — FGV 2023
Auditoria›Documentação de Auditoria (Papéis de Trabalho)
Código
fg060996
Banca
FGV
Órgão
CGM - RJ
Ano
2023
Nível
Superior
Cargo
Contador
Uma parte de extrema relevância nos trabalhos do auditor se refere à documentação de auditoria (os chamados papéis de trabalho), que consiste em documentos que suportam o trabalho de auditoria.À luz da relevância de tais documentos para o alcance dos objetivos dos trabalhos de auditoria, um auditor deve observar que:
Aa elaboração dos papéis de trabalho é de responsabilidade exclusiva do auditor;
Bo início da elaboração dos papéis de trabalho deve se dar a partir da conclusão do planejamento da auditoria;
Cos papéis de trabalho correntes têm relação direta com o período e com o objeto dos exames;
Dos papéis de trabalho devem ser mantidos até o encerramento dos trabalhos de auditoria do exercício seguinte;
Eos papéis de trabalho não devem ser usados em mais de um trabalho de auditoria.
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GabaritoC — os papéis de trabalho correntes têm relação direta com o período e com o objeto dos exames;
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Documentação de Auditoria (Papéis de Trabalho)
Gabarito: letra C. Os papéis de trabalho correntes são aqueles que se referem diretamente ao período auditado e ao objeto específico dos exames, em contraposição aos papéis permanentes, que contêm informações de utilidade continuada. Essa distinção é amplamente reconhecida nas normas de auditoria (NBC TA 230 e congêneres). A alternativa C espelha exatamente esse conceito.
A banca explora a classificação dos papéis de trabalho (correntes vs. permanentes) e a responsabilidade pela sua elaboração, guarda e reutilização. Vejamos cada alternativa:
Papéis de trabalho
1Classificação
Correntes
Período auditado
Objeto específico
Permanentes
Utilidade continuada
Reutilizáveis
2Elaboração
Responsabilidade do auditor
Não exclusiva (delegação permitida)
Início: desde o planejamento
3Guarda
Mínimo 5 anos (NBC TA 230)
A partir do relatório
LEVEL · soulevel.com.br
Alternativa A — ❌ Incorreta
A elaboração dos papéis de trabalho não é responsabilidade exclusiva do auditor. Embora o auditor seja o responsável final pela documentação, ele pode delegar tarefas a assistentes ou utilizar documentos fornecidos pela entidade. A exclusividade não se sustenta, pois a norma permite que a equipe de auditoria atue sob supervisão.
Alternativa B — ❌ Incorreta
A documentação de auditoria não começa apenas após o planejamento. Muito antes, durante a fase de planejamento, já se registram entendimentos sobre a entidade, avaliações de risco e estratégias. A elaboração é contínua desde o início até a conclusão do trabalho.
Alternativa C — ✅ Correta ⟵ GABARITO
Conforme a doutrina e as normas de auditoria, os papéis de trabalho são divididos em correntes (relativos ao período e ao objeto específico da auditoria) e permanentes (informações de caráter duradouro, como contratos e estatutos). A alternativa descreve com precisão o conceito de papéis correntes.
Alternativa D — ❌ Incorreta
O prazo de guarda dos papéis de trabalho não é até o encerramento do exercício seguinte. As normas (ex.: NBC TA 230) estabelecem um período mínimo de 5 anos a contar da data do relatório de auditoria, podendo ser maior em algumas jurisdições. A alternativa reduz indevidamente esse prazo.
Alternativa E — ❌ Incorreta
Os papéis de trabalho podem sim ser usados em mais de um trabalho, principalmente os papéis permanentes. Informações como contratos, manuais e organogramas são reutilizadas em auditorias subsequentes. Apenas os papéis correntes têm aplicação restrita ao período específico.
NÃO CAIA NESSA!
Para fixar a diferença entre papéis correntes e permanentes, lembre-se: correntes = específicos do ano (plano de auditoria, programas, testes, conclusões); permanentes = informações contínuas (estatuto social, contratos, controles internos relevantes). A banca adora trocar os conceitos ou prazos – fique atento ao termo "corrente" que remete ao período.