Questão de Auditoria — Processo de Auditoria — FGV 2023

Definição do Escopo na Auditoria do Setor Público

Gabarito: letra E. A definição do escopo é um elemento estratégico do planejamento do auditor, pois envolve a delimitação das questões de auditoria, dos critérios e da profundidade dos exames, conforme as normas de auditoria do setor público (NBC TA 300 e Manual de Auditoria Operacional do TCU). Não se trata de mera etapa operacional, nem é prerrogativa da entidade auditada, não está inerentemente sujeita a redução por se tratar de asseguração limitada e pode ser alterada durante o trabalho, se necessário.

A banca cobra o entendimento do papel do escopo dentro do processo de auditoria, distinguindo sua natureza estratégica de aspectos operacionais, de responsabilidade e de mutabilidade.

Alternativa A — ❌ Incorreta

Configurar o escopo como "etapa operacional" do planejamento é um erro. O escopo é definido na estratégia global de auditoria, que orienta todo o trabalho. Trata-se de uma decisão estratégica, pois estabelece os limites e a profundidade dos exames, alinhada aos objetivos da auditoria. As atividades operacionais decorrem dessa definição, mas não a substituem.

Alternativa B — ❌ Incorreta

A definição do escopo é responsabilidade do auditor, não da entidade auditada. A entidade fornece informações e acesso, mas cabe ao auditor, com base em seu julgamento profissional, delimitar o escopo suficiente para alcançar os objetivos do trabalho. A entidade auditada pode influenciar, mas não é prerrogativa exclusiva dela.

Alternativa C — ❌ Incorreta

Afirmar que o escopo "está sujeito à redução em se tratando de asseguração limitada" é impreciso. Na asseguração limitada, os procedimentos são menos extensos e o nível de segurança é menor, mas o escopo é definido de acordo com os objetivos do trabalho e as circunstâncias; não há uma "redução" automática ou inerente. O escopo é ajustado conforme o tipo de asseguração, mas não é uma característica de estar "sujeito à redução".

Alternativa D — ❌ Incorreta

O escopo pode e deve ser alterado durante a auditoria se surgirem fatos novos, riscos não previstos ou informações que justifiquem ajustes. As normas de auditoria (NBC TA 300) preveem que o auditor deve atualizar a estratégia global e o plano de auditoria sempre que necessário. A imutabilidade não é característica do escopo.

Alternativa E — ✅ Correta ⟵ GABARITO

A definição do escopo é, de fato, um elemento estratégico do planejamento do auditor. Como demonstrado no esquema do Manual de Auditoria Operacional do TCU, o planejamento visa delimitar o objetivo e o escopo, definir a estratégia metodológica e estimar recursos. O escopo define "o quê" será auditado, a profundidade, a amostra e os critérios – decisões que orientam toda a execução e relatório. Portanto, é estratégico, não operacional.

Gabarito: letra E.