Questão de Auditoria Governamental — Controle Externo — FGV 2023
Auditoria Governamental›Controle Externo
Código
fg061095
Banca
FGV
Órgão
CGM - RJ
Ano
2023
Nível
Superior
Cargo
Técnico de Controle Interno
Na elaboração do relatório de um trabalho de auditoria, o auditor deve recordar que seu formato e conteúdo dependerão da natureza da auditoria, dos usuários previstos, das normas aplicáveis e dos requisitos legais. A norma ISSAI 100 - Princípios Fundamentais de Auditoria do Setor Público traz recomendações acerca de relatório de auditoria relativas a trabalhos de certificação e trabalhos de relatório direto.Entre essas recomendações, destaca-se que, nos trabalhos de relatório direto:
Aa metodologia e as fontes de dados são registradas nos papéis de trabalho, e não no relatório;
Bo relatório deve descrever quaisquer limitações ao escopo da auditoria;
Co relatório deve expressar uma opinião a respeito da conformidade ou não do objeto com os critérios estabelecidos;
Do relatório não comporta a inclusão de recomendações sobre o objeto auditado;
Euma opinião não modificada só poderia ser emitida considerando-se um nível de asseguração razoável.
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GabaritoB — o relatório deve descrever quaisquer limitações ao escopo da auditoria;
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ISSAI 100 – Trabalhos de Relatório Direto
Gabarito: letra B. Nos trabalhos de relatório direto, o auditor comunica as conclusões e constatações, e deve descrever quaisquer limitações ao escopo da auditoria, garantindo transparência sobre o alcance do trabalho. Essa é uma recomendação explícita da ISSAI 100 – Princípios Fundamentais de Auditoria do Setor Público, distinta dos trabalhos de certificação, em que se emite opinião.
A banca testa a distinção entre os dois tipos de trabalho: certificação (attestation) e relatório direto (direct reporting). Na certificação, o auditor expressa uma opinião sobre a conformidade do objeto com critérios; no relatório direto, ele apresenta suas constatações e conclusões, podendo incluir recomendações, mas sem a formalidade de uma opinião. As alternativas incorretas confundem essas características ou impõem restrições indevidas.
Característica
Trabalho de Certificação (Attestation)
Trabalho de Relatório Direto (Direct Reporting)
Objetivo do Relatório
Expressar uma opinião sobre a conformidade do objeto com os critérios.
Apresentar constatações e conclusões, sem a formalidade de uma opinião.
Descrição de Limitações
Deve descrever limitações ao escopo, mas o foco principal é a opinião.
Deve descrever quaisquer limitações ao escopo, garantindo transparência sobre o alcance do trabalho.
Inclusão de Recomendações
Pode incluir recomendações, mas não é o foco principal.
Pode incluir recomendações sobre o objeto auditado.
Metodologia e Fontes
Descritas no relatório para fundamentar a opinião.
Descritas no relatório para que o usuário compreenda o trabalho.
Trabalhos de auditoria (ISSAI 100)
1Certificação (attestation)
Emite opinião sobre conformidade
Asseguração razoável ou limitada
2Relatório direto (direct reporting)
Comunica constatações e conclusões
Descreve limitações de escopo
Pode incluir recomendações
Não emite opinião formal
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Alternativa A — ❌ Incorreta
Afirma que metodologia e fontes de dados são registradas apenas nos papéis de trabalho e não no relatório. Incorreto: no relatório direto, o auditor deve descrever a metodologia aplicada e as fontes consultadas para que o usuário compreenda o trabalho. A ISSAI 100 recomenda que o relatório contenha informações suficientes sobre o escopo, a abordagem e as fontes, não apenas nos papéis de trabalho.
Alternativa B — ✅ Correta ⟵ GABARITO
Determina que o relatório deve descrever quaisquer limitações ao escopo da auditoria. Correto: em qualquer trabalho de auditoria, especialmente no relatório direto, limitações ao escopo (por exemplo, acesso restrito a dados, impossibilidade de aplicar certos procedimentos) devem ser explicitamente comunicadas, pois afetam a confiabilidade das conclusões. A ISSAI 100 destaca a transparência como princípio fundamental.
Alternativa C — ❌ Incorreta
Diz que o relatório deve expressar uma opinião a respeito da conformidade ou não do objeto com os critérios estabelecidos. Isso é típico de trabalhos de certificação, não de relatório direto. No relatório direto, o auditor não emite opinião, mas sim conclusões baseadas nas evidências, podendo destacar conformidades ou não conformidades, sem a estrutura formal de opinião (modificada ou não).
Alternativa D — ❌ Incorreta
Afirma que o relatório não comporta a inclusão de recomendações sobre o objeto auditado. Falso: recomendações são comuns e desejáveis na auditoria do setor público, inclusive nos relatórios diretos, para propor melhorias e correções. A ISSAI 100 incentiva que o auditor forneça recomendações relevantes.
Alternativa E — ❌ Incorreta
Estabelece que uma opinião não modificada só poderia ser emitida considerando-se um nível de asseguração razoável. Essa afirmação mistura conceitos dos trabalhos de certificação com os de relatório direto. Em relatório direto, não se emite “opinião” (modificada ou não); o auditor apresenta conclusões. Além disso, o nível de asseguração (razoável ou limitado) é definido no escopo, mas a emissão de opinião não modificada é própria da certificação.
PEGA ESSA DICA!
Para diferenciar trabalhos de certificação e relatório direto na ISSAI 100, lembre-se: certificação = opinião formal sobre conformidade; relatório direto = constatações e conclusões, sem opinião. Limitações ao escopo devem ser sempre comunicadas em ambos os tipos. Na prova, identifique se a questão menciona “opinião” (certificação) ou “conclusões/constatações” (relatório direto).