Questão de Auditoria Governamental — Procedimentos e Técnicas de Auditoria — FGV 2023
Auditoria Governamental›Procedimentos e Técnicas de Auditoria
Código
fg061098
Banca
FGV
Órgão
CGM - RJ
Ano
2023
Nível
Superior
Cargo
Técnico de Controle Interno
No rol de documentos gerados nos trabalhos de auditoria são reportadas informações que vão desde o planejamento até o relatório final.Informações quanto a nexo de causalidade (entre a conduta e o resultado ilícito), que dizem respeito a evidências de que a conduta do responsável contribuiu significativamente para o resultado ilícito, devem ser reportadas no(a):
Amatriz de achados;
Bmatriz de planejamento;
Cmatriz de responsabilização;
Dsessão de principais assuntos de auditoria;
Erelatório com a opinião do auditor.
Revelar gabarito e comentário▾
GabaritoC — matriz de responsabilização;
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Matriz de Responsabilização em Auditoria Governamental
Gabarito: letra C. A matriz de responsabilização é o documento específico em auditoria governamental que formaliza o nexo de causalidade entre a conduta do responsável e o resultado ilícito, sendo o instrumento adequado para reportar essas informações, conforme as práticas adotadas por tribunais de contas (ex.: TCU).
A banca testa o conhecimento dos diferentes documentos gerados ao longo do trabalho de auditoria, cobrando a finalidade de cada um. A matriz de responsabilização é utilizada para imputar responsabilidade, demonstrando a relação de causalidade entre ação/omissão e dano, com base nas evidências coletadas.
Documentos de auditoria: Matriz de planejamento (Objetivos, escopo, riscos, Fase de planejamento); Matriz de achados (Constatações e evidências, Não aprofunda nexo causal); Matriz de responsabilização (Nexo de causalidade, Conduta → resultado ilícito, Base para imputação de débito/sanção); Principais assuntos de auditoria (PAA) (Temas relevantes no relatório, Sem detalhamento de nexo causal); Relatório com opinião do auditor (Conclusão sobre demonstrações/gestão)
Alternativa A — ❌ Incorreta
A matriz de achados registra as constatações e evidências, mas não se aprofunda no nexo de causalidade de forma a imputar responsabilidade; ela descreve o que foi encontrado, não a relação causal com a conduta.
Alternativa B — ❌ Incorreta
A matriz de planejamento é elaborada na fase de planejamento, definindo objetivos, escopo, riscos e procedimentos; não contém análise de nexo causal, que é posterior.
Alternativa C — ✅ Correta ⟵ GABARITO
A matriz de responsabilização é o documento que consolida a análise do nexo de causalidade entre a conduta do agente e o resultado ilícito, sendo a base para a imputação de débito ou sanção. É um instrumento típico em auditorias de contas públicas (ex.: TCU).
Alternativa D — ❌ Incorreta
A sessão de principais assuntos de auditoria (PAA) consta no relatório final e destaca temas relevantes, mas não tem a finalidade de detalhar o nexo causal de cada irregularidade.
Alternativa E — ❌ Incorreta
O relatório com a opinião do auditor (parecer) expressa a conclusão sobre as demonstrações contábeis ou a gestão, sem aprofundar a análise individual de conduta e nexo causal.