Uma das atividades consideradas no planejamento de um trabalho de auditoria refere-se à avaliação dos controles internos.As normas de auditoria recomendam que, nos trabalhos de auditoria, a avaliação dos controles internos:
Adeve compor a documentação de auditoria de forma assessória;
Bdeve se basear em registros prévios fornecidos pela entidade auditada;
Cdeve ser aplicada somente na fase inicial do trabalho;
Dpode ser facultada, mediante justificativa de trabalhos de auditoria anteriores;
Epode ser feita a partir de observações diretas sistemáticas.
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GabaritoE — pode ser feita a partir de observações diretas sistemáticas.
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Avaliação dos Controles Internos na Auditoria
Gabarito: letra E. As normas de auditoria (como a NBC TA 315) estabelecem que o auditor deve obter entendimento dos controles internos por meio de procedimentos como observação, inspeção, indagação e recálculo. A alternativa E está correta ao afirmar que a avaliação pode ser feita a partir de observações diretas sistemáticas, um procedimento válido e comumente utilizado.
A banca testa o conhecimento sobre os métodos de avaliação dos controles internos durante o planejamento e execução da auditoria. Cada alternativa será analisada a seguir.
Alternativa
Conteúdo
Correção
Justificativa
A
Deve compor a documentação de auditoria de forma assessória
❌ Incorreta
A avaliação dos controles internos é parte integrante da evidência de auditoria, não mero assessoramento.
B
Deve se basear em registros prévios fornecidos pela entidade auditada
❌ Incorreta
O auditor deve realizar procedimentos próprios (testes, observação) para confirmar a eficácia, não se limitando a informações passadas.
C
Deve ser aplicada somente na fase inicial do trabalho
❌ Incorreta
A avaliação ocorre durante todo o planejamento e execução, podendo ser atualizada conforme novos riscos surgem.
D
Pode ser facultada, mediante justificativa de trabalhos de auditoria anteriores
❌ Incorreta
Cada auditoria tem escopo próprio; a avaliação dos controles do período atual é obrigatória, salvo exceções documentadas.
E
Pode ser feita a partir de observações diretas sistemáticas
✅ Correta
As normas (ex.: NBC TA 315) permitem observação direta como procedimento válido para avaliar controles internos.
Alternativa A – ❌ Incorreta
A afirmação de que a avaliação "deve compor a documentação de auditoria de forma assessória" é imprecisa. Embora a documentação (papéis de trabalho) inclua a avaliação dos controles, esta não é "assessória", mas sim parte integrante da evidência de auditoria. A documentação serve para suportar a opinião, não como mero assessoramento.
Alternativa B – ❌ Incorreta
A avaliação não deve se basear exclusivamente em "registros prévios fornecidos pela entidade auditada". O auditor precisa realizar procedimentos próprios (testes de controle, observação, etc.) para confirmar a eficácia dos controles, não se limitando a informações passadas fornecidas pela administração.
Alternativa C – ❌ Incorreta
A avaliação dos controles internos não se restringe à "fase inicial do trabalho". Ela ocorre durante todo o planejamento e execução, podendo ser atualizada conforme novos riscos são identificados. A norma exige entendimento contínuo.
Alternativa D – ❌ Incorreta
A avaliação não pode ser "facultada, mediante justificativa de trabalhos de auditoria anteriores". Cada auditoria possui escopo próprio; o auditor deve avaliar os controles internos do período atual, independentemente de trabalhos anteriores, salvo se houver continuidade e confiança documentada (o que não é o caso de simples faculdade).
Alternativa E – ✅ Correta ⟵ GABARITO
As normas de auditoria permitem que o auditor utilize observações diretas sistemáticas como procedimento para avaliar os controles internos. A observação é um método reconhecido (ex.: observar a execução de um controle para verificar sua efetividade), conforme previsto em normas como a NBC TA 315 (entendimento da entidade e seu ambiente).
SE LIGUE NESSA!
Não há dispositivo legal específico citado no contexto, mas a resposta fundamenta-se nos princípios gerais de auditoria amplamente aceitos (ISAs/NBC TAs).