Questão de Auditoria — Tipos de auditoria — FGV 2023

Tipos de Auditoria e Trabalhos de Asseguração

Gabarito: letra D. A alternativa D está correta porque estudos e revisões são exemplos de trabalhos de asseguração limitada, que possuem procedimentos mais restritos e não alcançam o nível de segurança razoável. As demais alternativas contêm erros conceituais sobre a natureza dos trabalhos de auditoria.

A banca testa o conhecimento da classificação dos trabalhos de asseguração (razoável vs. limitada) e a distinção entre certificação e relatório direto. É essencial compreender que a asseguração razoável é um nível elevado de segurança, mas não absoluto, e que a opinião é expressa de forma positiva.

Alternativa A — ❌ Incorreta

Afirma que as auditorias em geral são trabalhos de “asseguração razoável” e que os procedimentos não são suficientes para subsidiar uma opinião. O erro está na segunda parte: a asseguração razoável é suficiente para emitir uma opinião, embora não garanta segurança absoluta. O próprio conceito de asseguração razoável (NBC TA 200) prevê que o auditor obtenha evidência apropriada e suficiente para reduzir o risco de auditoria a um nível aceitavelmente baixo, o que permite a formação de opinião.

Alternativa B — ❌ Incorreta

Descreve o trabalho de relatório direto como sendo aquele em que a parte responsável mensura e avalia o objeto e apresenta os resultados ao auditor. Isso é o oposto do relatório direto (ou trabalho direto): nesse tipo de trabalho, o auditor é quem realiza a mensuração e avaliação do objeto com base nos critérios, assumindo a responsabilidade pela conclusão. A descrição dada corresponde ao trabalho de certificação (trabalho baseado em afirmações), onde a parte responsável prepara a informação e o auditor fornece asseguração sobre ela.

Alternativa C — ❌ Incorreta

Diz que no trabalho de certificação o auditor assume a responsabilidade por auditar e avaliar o objeto. Na certificação (trabalho de asseguração baseado em afirmações), a parte responsável é quem mensura e avalia o objeto de acordo com os critérios, apresentando a informação ao auditor. O auditor, por sua vez, obtém evidências para expressar uma conclusão sobre essa informação, mas não assume a responsabilidade pela avaliação inicial. Essa responsabilidade permanece com a parte responsável.

Alternativa D — ✅ Correta ⟵ GABARITO

Afirma que estudos e revisões são exemplos de trabalhos de asseguração limitada porque não seguem um alto padrão metodológico. Correto: a asseguração limitada (como revisão limitada de demonstrações contábeis) emprega procedimentos mais restritos que a asseguração razoável, resultando em um nível de segurança menor. A norma NBC TR 2400 (Trabalhos de Revisão Limitada) e o ISRE 2400 preveem que esses trabalhos não proporcionam segurança razoável, mas sim segurança limitada, com conclusão expressa de forma negativa (ex.: “não tomamos conhecimento de nada que nos leve a acreditar que as demonstrações não estão em conformidade”). O termo “não seguem um alto padrão metodológico” refere-se à extensão reduzida dos procedimentos em comparação com a auditoria plena.

Alternativa E — ❌ Incorreta

Incorreta por dois motivos: (1) nos trabalhos de asseguração razoável, a conclusão do auditor é apresentada de forma positiva (ex.: “as demonstrações financeiras apresentam adequadamente, em todos os aspectos relevantes”), e não negativa. A forma negativa é típica dos trabalhos de asseguração limitada. (2) A asseguração razoável não garante segurança absoluta; ela proporciona um nível elevado de segurança, mas não absoluto, devido às limitações inerentes à auditoria (julgamentos, uso de amostragem, evidência persuasiva e não conclusiva, conforme NBC TA 200).

Gabarito: letra D.