Demonstração dos Fluxos de Caixa – Classificação de amortização de empréstimos concedidos
Gabarito: letra D. O recebimento de R$ 100.000 a título de amortização de empréstimo concedido a terceiros deve ser classificado como Atividade de Investimento na Demonstração dos Fluxos de Caixa (DFC) de uma repartição pública, conforme as normas aplicáveis (NBC TSP 12 e MCASP). Esse valor representa o retorno de um recurso que anteriormente saiu como investimento (concessão do empréstimo), enquadrando-se nos fluxos de investimento.
A banca testa o conhecimento das três categorias de atividades na DFC do setor público: operacionais, de investimento e de financiamento. A amortização de empréstimos concedidos é expressamente listada como exemplo de ingresso de investimento no MCASP.
Alternativa A — ❌ Incorreta
"Atividade Corrente" não é uma classificação utilizada na DFC. A DFC divide-se em operacional, investimento e financiamento. O termo "corrente" remete à classificação orçamentária de receitas/despesas, não ao fluxo de caixa.
Alternativa B — ❌ Incorreta
Equivalente de caixa não é uma atividade, mas um conceito relacionado a aplicações financeiras de curto prazo. A classificação do recebimento não se dá como equivalente de caixa, mas como fluxo de alguma atividade.
Alternativa C — ❌ Incorreta
Atividade Operacional inclui recebimentos decorrentes das atividades fins da entidade, como tributos, transferências, venda de serviços. A amortização de empréstimo concedido não é operacional, pois não se relaciona à prestação de serviços ou arrecadação tributária.
Alternativa D — ✅ Correta ⟵ GABARITO
A amortização de empréstimos concedidos a terceiros é classificada como Atividade de Investimento. Conforme o MCASP e o conteúdo de apoio, os ingressos de investimento incluem "Amortização de empréstimos e financiamentos concedidos". Também a NBC TSP 12 orienta que adiantamentos e empréstimos concedidos a terceiros (exceto para instituições financeiras públicas) são atividades de investimento.
Alternativa E — ❌ Incorreta
Atividade de Financiamento envolve captação de recursos (empréstimos contraídos, emissão de títulos) e sua amortização (pagamento de principal). A amortização recebida de terceiros (quando a entidade é credora) é investimento, não financiamento.
Gabarito: letra D