Questão de Auditoria — Processo de Auditoria — FGV 2023
Auditoria›Processo de Auditoria
Código
fg063366
Banca
FGV
Órgão
DPE-RS
Ano
2023
Nível
Superior
Cargo
Analista - Área de Apoio Especializado - Contabilidade
Em um trabalho de auditoria, um auditor encontrou indícios de que parte do trabalho sob responsabilidade de dois servidores lotados no setor de contabilidade estava sendo realizado por estagiários, que acessavam o sistema com a senha dos servidores, inclusive ultrapassando a carga horária do estágio. No referido órgão estava em vigor o sistema de trabalho híbrido, com metade da carga horária semanal presencial e a outra metade em trabalho remoto.Para gerar evidências suficientes acerca da situação indicada, o auditor deve aplicar, em conjunto com outros procedimentos, a técnica de:
Aentrevista;
Bmapa de processo;
Cexame documental;
Dcircularização interna;
Ecruzamento eletrônico de dados.
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GabaritoA — entrevista;
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Técnicas de auditoria para obtenção de evidências
Gabarito: letra A. Em um trabalho de auditoria, quando o auditor se depara com indícios de irregularidades (como o uso de senhas por estagiários e extrapolação de carga horária), a técnica mais direta e imediata para gerar evidências suficientes é a entrevista (indagação). É por meio dela que o auditor obtém declarações orais dos envolvidos – os servidores e os estagiários – sobre os fatos, podendo confrontar versões e obter informações que orientarão a aplicação de outros procedimentos. As normas de auditoria (NBC TA 500) preveem a indagação (inquiry) como um dos procedimentos para obtenção de evidência de auditoria, e a entrevista é a forma mais estruturada dessa técnica.
A banca testa o conhecimento das técnicas de auditoria e sua adequação ao contexto. A situação descrita – suspeita de que servidores permitiram que estagiários usassem suas senhas e trabalhassem além da carga horária – exige que o auditor, antes de tudo, ouça as pessoas envolvidas para obter explicações, confirmar ou refutar as suspeitas e planejar as demais verificações.
1Indícios (senhas/carga horária)
2Entrevista (indagação)
3Confrontar versões
4Planejar demais procedimentos
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Alternativa A — ✅ Correta ⟵ GABARITO
A entrevista (ou indagação) é a técnica de auditoria que consiste em obter informações orais de pessoas dentro ou fora da entidade. No caso concreto, o auditor deve entrevistar os servidores responsáveis (para saber se autorizaram o uso de suas senhas), os estagiários (para confirmar se acessaram o sistema e em que condições) e possivelmente o supervisor do setor. Essa evidência oral, combinada com a análise de logs de acesso e documentos (que virão em etapas seguintes), forma um conjunto suficiente de evidências. A NBC TA 500 – Evidência de Auditoria lista a indagação como um dos procedimentos de auditoria, e o item A16 do material de apoio (NBC TA 500) menciona que os procedimentos de auditoria incluem, entre outros, a indagação (inquiry).
Alternativa B — ❌ Incorreta
O mapa de processo é uma ferramenta de documentação e análise de fluxos, útil para entender como as atividades são realizadas, mas não é, por si só, uma técnica de obtenção de evidência sobre fatos específicos. Ele poderia auxiliar na identificação de pontos de controle, mas não gera evidência direta sobre o uso indevido de senhas ou o excesso de carga horária.
Alternativa C — ❌ Incorreta
O exame documental (inspeção) é uma técnica importante e certamente será utilizada (exame de registros de ponto, logs de acesso, controles de horas extras). Contudo, a questão pede a técnica a ser aplicada em conjunto com outros procedimentos para gerar evidências suficientes. O exame documental, isoladamente, pode não revelar a intencionalidade ou a autorização dos servidores. A entrevista é anterior e complementar, pois permite direcionar quais documentos examinar com maior profundidade.
Alternativa D — ❌ Incorreta
A circularização interna (confirmação) é um procedimento em que o auditor solicita a uma pessoa ou área da entidade que confirme por escrito determinada informação. Embora pudesse ser utilizada (por exemplo, solicitar confirmação dos servidores sobre o uso das senhas), ela é mais comum para confirmação de saldos ou transações com terceiros. No contexto de irregularidades internas, a circularização formal pode gerar respostas evasivas ou não refletir a realidade, além de ser um passo posterior à entrevista. A entrevista é mais flexível e adequada como ponto de partida.
Alternativa E — ❌ Incorreta
O cruzamento eletrônico de dados é uma técnica avançada que permite comparar bases de dados (ex.: logs de acesso do sistema contra registros de ponto) para identificar divergências. É extremamente útil e provavelmente será aplicado, mas a questão indica que o auditor encontrou indícios e precisa gerar evidências suficientes. Antes de realizar cruzamentos muitas vezes complexos, o auditor deve obter entendimento inicial por meio de entrevistas, que orientarão quais dados cruzar e com que profundidade. Portanto, a entrevista é a técnica mais imediata e indicada dentre as opções.
NÃO CAIA NESSA!
A banca tenta confundir o candidato oferecendo técnicas mais técnicas (exame documental, cruzamento eletrônico) que seriam úteis, mas não são a primeira e principal para gerar evidências sobre indícios de irregularidade. O auditor deve começar com a indagação (entrevista) para obter relatos orais, que são fontes valiosas de evidência e direcionam os trabalhos seguintes. Lembre-se: as normas de auditoria tratam a indagação como um procedimento de obtenção de evidência tão relevante quanto a inspeção ou a confirmação.