Questão de Auditoria — Tipos de auditoria — FGV 2023

Auditoria de Conformidade – Monitoramento (NBASP 400/ISSAI 400)

Gabarito: letra C. A NBASP 400 (ISSAI 400) prevê que o monitoramento das não conformidades pode ser integrado à avaliação de risco do ano subsequente em auditorias regulares, permitindo que os achados influenciem o planejamento futuro. As demais alternativas desviam do propósito do monitoramento, que é verificar a correção das não conformidades e alimentar o ciclo de auditoria.

A banca testa o conhecimento do propósito do monitoramento em auditorias de conformidade, conforme as normas de auditoria do setor público (ISSAI 400). O monitoramento não é uma etapa isolada; ele se conecta ao planejamento de auditorias futuras, especialmente quando se trata de auditorias regulares (recorrentes).

Alternativa A — ❌ Incorreta

Afirma que o monitoramento deve assegurar o caráter reservado das informações até a conclusão do relatório. Isso confunde monitoramento com o princípio da confidencialidade, que é uma obrigação ética do auditor, não um objetivo específico do processo de monitoramento. O monitoramento visa verificar as ações corretivas, não a sigilo.

Alternativa B — ❌ Incorreta

Diz que o monitoramento independe da natureza do objeto e da não conformidade. Na verdade, o monitoramento deve ser apropriado à situação: a profundidade e a forma dependem do risco, da materialidade e do tipo de não conformidade identificada. A ISSAI 400 recomenda que o monitoramento seja realizado "quando apropriado", indicando que há juízo de valor conforme o caso concreto.

Alternativa C — ✅ Correta ⟵ GABARITO

Correta porque o monitoramento pode fazer parte da avaliação de risco do ano subsequente em auditorias regulares. Isso está alinhado com a ISSAI 400, que trata do acompanhamento das não conformidades como insumo para o planejamento de futuras auditorias. O ciclo de auditoria governamental (conforme conteúdo de apoio) inclui a fase de monitoramento, que retroalimenta a análise de riscos e a definição de escopo do próximo período.

Alternativa D — ❌ Incorreta

Afirma que o monitoramento tem foco em prover feedback ao auditor para seu futuro planejamento. O feedback do monitoramento é direcionado principalmente à entidade auditada (para que corrija as falhas) e ao órgão de controle (para decisões sobre novas auditorias). O auditor já coleta informações durante a execução; o monitoramento não tem como finalidade primária melhorar o planejamento do auditor, embora possa auxiliar indiretamente.

Alternativa E — ❌ Incorreta

Condiciona a validade do monitoramento à emissão de relatórios ou decisões judiciais legalmente vinculantes. O monitoramento independe de decisões judiciais; ele é um procedimento administrativo de acompanhamento. Pode ser realizado mesmo sem relatório formal vinculante, bastando que a entidade auditada adote as medidas corretivas. A ISSAI 400 não exige decisão judicial para que o monitoramento seja válido.

Gabarito: letra C