Demonstração dos Fluxos de Caixa: Efeito das Variações Cambiais
Gabarito: letra E. O efeito das mudanças nas taxas de câmbio sobre o caixa e equivalentes de caixa mantidos ou devidos em moeda estrangeira deve ser apresentado separadamente dos fluxos de caixa das atividades operacionais, de investimento e de financiamento, conforme determina a NBC TSP 12 (item 39) para o setor público (e também a NBC TG 03 item 28 para o setor privado). Esse valor serve para conciliar o saldo inicial e final de caixa, não constituindo um fluxo de caixa em si.
A banca testa o conhecimento da literalidade do normativo, que é claro ao exigir apresentação separada.
NBC-TSP-12-39
"Ganhos e perdas não realizados resultantes de mudanças nas taxas de câmbio de moedas estrangeiras não são fluxos de caixa. Todavia, o efeito das mudanças nas taxas cambiais sobre o caixa e equivalentes de caixa, mantidos ou devidos em moeda estrangeira, deve ser apresentado na demonstração dos fluxos de caixa, a fim de conciliar o caixa e equivalentes de caixa no começo e no fim do período. Esse valor deve ser apresentado separadamente dos fluxos de caixa das atividades operacionais, de investimento e de financiamento e inclui as diferenças, se existirem, caso tais fluxos de caixa tenham sido convertidos e registrados com base nas taxas de câmbio do fim do período."
Alternativa A — ❌ Incorreta
Afirma que o efeito cambial deve ser apresentado como atividade operacional. A norma, contudo, exige que seja apresentado separadamente das três atividades, não podendo ser classificado como operacional.
Alternativa B — ❌ Incorreta
Idem, mas como atividade de investimento. Também contrário ao item 39 da NBC TSP 12.
Alternativa C — ❌ Incorreta
Idem, como atividade de financiamento. Igualmente incorreta.
Alternativa D — ❌ Incorreta
Sugere que o efeito seja apresentado "como caixa e equivalente de caixa". Isso não faz sentido: o valor é um ajuste de conciliação, não um item de caixa. A apresentação é na própria DFC, em linha específica, e não como parte do saldo de caixa.
Alternativa E — ✅ Correta ⟵ GABARITO
Exatamente o que determina a norma: apresentação separada dos fluxos das três atividades, servindo para conciliar os saldos de caixa e equivalentes de caixa.
Gabarito: letra E.