Questão de Auditoria — Normas de Auditoria — FGV 2023

Risco de Distorção Relevante (NBC TA 315)

Gabarito: letra C. O risco de distorção relevante, conforme a NBC TA 315 e a NBC TA 200, abrange distorções causadas tanto por erro quanto por fraude, sendo essa a definição central adotada pelas normas de auditoria. As demais alternativas apresentam imprecisões ou contradições aos conceitos normativos.

A NBC TA 315 (R2) trata da identificação e avaliação dos riscos de distorção relevante. O risco de distorção relevante é definido como o risco de que as demonstrações contábeis contenham distorção relevante antes da auditoria. Esse risco pode decorrer de erro (involuntário) ou fraude (intencional), conforme explicitado no item 4 da NBC TA 200 e na própria NBC TA 315.

Alternativa A — ❌ Incorreta

Afirma que o risco de distorção relevante "depende majoritariamente do risco de controle". Na realidade, o risco de distorção relevante é composto pelo risco inerente e pelo risco de controle, não havendo prevalência de um sobre o outro. A afirmação é imprecisa e contraria a definição normativa que considera ambos os componentes.

Alternativa B — ❌ Incorreta

Diz que o risco "deve ser identificado antes da realização dos testes dos controles internos". Embora a identificação do risco ocorra antes do planejamento dos testes de controles, a afirmação é incompleta e pode induzir a erro. A NBC TA 315 estabelece que a avaliação dos riscos é feita com base no entendimento da entidade e do seu ambiente, incluindo o controle interno, e que os testes de controles são procedimentos que respondem aos riscos avaliados, mas não há uma exigência rígida de que a identificação do risco ocorra necessariamente antes de qualquer teste. O correto é que a avaliação de riscos é um processo contínuo e interativo.

Alternativa C — ✅ Correta ⟵ GABARITO

Afirma que o risco de distorção relevante "inclui tanto aqueles causados por erro como aqueles causados por fraude". Essa é a definição exata adotada pelas normas de auditoria. A NBC TA 200, item 4, estabelece que o objetivo do auditor é obter segurança razoável de que as demonstrações contábeis estão livres de distorção relevante, independentemente se causada por fraude ou erro. A NBC TA 315 reforça esse entendimento ao tratar da identificação e avaliação dos riscos de distorção relevante, abrangendo ambas as origens.

Alternativa D — ❌ Incorreta

Afirma que o risco "não deve ser influenciado pelo entendimento do auditor sobre o ambiente em que a entidade opera". É exatamente o oposto: o entendimento do ambiente da entidade (incluindo seu setor, regulação, natureza das operações, etc.) é fundamental para a identificação e avaliação dos riscos de distorção relevante. A NBC TA 315 dedica seções inteiras a esse entendimento (itens 19 a 26).

Alternativa E — ❌ Incorreta

Afirma que o risco "requer um maior ceticismo profissional no início do trabalho de auditoria em uma entidade". O ceticismo profissional deve ser aplicado durante toda a auditoria, não apenas no início. Além disso, o risco de distorção relevante não "requer" ceticismo; o auditor é que deve exercer ceticismo ao avaliar e responder aos riscos. A afirmativa é imprecisa e não reflete a abordagem normativa.

Gabarito: letra C.