Questão de Auditoria — Testes, Procedimentos e Técnicas de Auditoria — FGV 2023
Auditoria›Testes, Procedimentos e Técnicas de Auditoria
Código
fg069432
Banca
FGV
Órgão
SEFAZ-MT
Ano
2023
Nível
Superior
Cargo
SEFAZ- MT - Fiscal de Tributos Estaduais (FTE) - Tarde
Durante os trabalhos de auditoria, é comum a constatação de que a entidade tem um sistema de controle interno excelente apresentado em seu manual de procedimentos, mas, na prática, o cenário é o inverso. Nessas situações, o auditor deve alterar as informações sobre o sistema de controle interno indicadas nos manuais para situação efetiva. A partir de então, o auditor avaliará o sistema que efetivamente é operado pela entidade para controle dos seus ativos e geração de informações contábeis.Em geral, o auditor cumpre esse procedimento
Aa partir da elaboração de registros consistentes nos papéis de trabalho.
Bcom a emissão de um relatório com opinião não modificada.
Ccom a realização de testes para superavaliação e subavaliação dos elementos patrimoniais.
Dmediante observação da execução dos trabalhos e inspeção de documentos e registros.
Epor meio da realização de procedimentos de revisão analítica na etapa do planejamento.
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GabaritoD — mediante observação da execução dos trabalhos e inspeção de documentos e registros.
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Auditoria: Avaliação de Controles Internos na Prática
Gabarito: letra D. Quando o auditor constata que o sistema de controle interno descrito no manual diverge da prática, ele deve alterar sua avaliação para refletir a realidade operacional. Para isso, utiliza procedimentos de observação da execução dos trabalhos e inspeção de documentos e registros, que são técnicas de teste de observância (NBC TI 01 e NBC TA 330). Esses procedimentos permitem verificar se os controles estão efetivamente em funcionamento, conforme exige a norma de auditoria.
A banca testa o conhecimento sobre os tipos de procedimentos de auditoria, especialmente os testes de observância, que visam avaliar a efetividade operacional dos controles internos.
1Constata divergência manual × prática
2Altera avaliação para situação real
3Aplica testes de observância
4Observação da execução
5Inspeção de documentos e registros
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Alternativa A — ❌ Incorreta
A elaboração de registros consistentes nos papéis de trabalho é uma etapa de documentação, não o procedimento para avaliar a divergência entre manual e prática. O auditor primeiro coleta evidências por meio de observação e inspeção; depois, documenta.
Alternativa B — ❌ Incorreta
Emitir relatório com opinião não modificada (limpa) é o resultado da auditoria das demonstrações contábeis, não se aplica à avaliação de controles internos. Além disso, se os controles efetivos são ineficazes, a opinião poderia ser modificada.
Alternativa C — ❌ Incorreta
Testes para superavaliação e subavaliação são procedimentos substantivos, destinados a detectar distorções nos saldos contábeis (testes de detalhes). Não se prestam a avaliar a efetividade dos controles internos.
Alternativa D — ✅ Correta ⟵ GABARITO
Conforme os testes de observância, o auditor deve executar observação direta da execução dos trabalhos e inspeção de documentos e registros para verificar se os controles descritos no manual são efetivamente praticados. A NBC TI 01 estabelece que os testes de observância visam obter razoável segurança de que os controles internos estão em efetivo funcionamento, incluindo técnicas como inspeção e observação.
Alternativa E — ❌ Incorreta
Procedimentos de revisão analítica são substantivos (NBC TA 520) e usados para avaliar tendências e indicadores, não para avaliar controles internos. Além disso, são realizados na etapa de planejamento, mas o contexto da questão é sobre constatação de divergência entre manual e prática, o que requer procedimentos de observância.