Questão de Contabilidade Geral — Receitas, Despesas e Apuração do Resultado do Exercício — FGV 2023
Contabilidade Geral›Receitas, Despesas e Apuração do Resultado do Exercício
Código
fg070549
Banca
FGV
Órgão
SMF-RJ
Ano
2023
Nível
Superior
Cargo
Fiscal de Rendas
Uma empresa comercial adquiriu mercadorias por R$ 1.000.000 e as revendeu por R$ 1.500.000 (sem quaisquer outras despesas).Tanto na entrada quanto na saída, houve Incidência de ICMS, PIS e Cofins não cumulativos de 20%.Considerando-se somente as informações apresentadas, a empresa:
Adeverá recolher, efetivamente, R$ 300.000 de tributos,
Bao divulgar a Demonstração do Valor Adicionado (DVA), demonstrará a genuína carga tributária sobre seu valor adicionado;
Cdeverá contabilizar R$ 1.000.000 em estoques e em contrapartida, no passivo, R$ 800.000 em fornecedores e R$ 200.000 em tributos a recolher;
Dao divulgar a Demonstração do Resultado do Exercício (DRE), demonstrará a genuína tributação que corresponde à efetiva realidade financeira;
Eapresentará um valor adicionado de R$ 400.000.
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GabaritoB — ao divulgar a Demonstração do Valor Adicionado (DVA), demonstrará a genuína carga tributária sobre seu valor adicionado;
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Demonstração do Valor Adicionado (DVA)
Gabarito: letra B. A empresa gerou um valor adicionado de R$ 500.000 (receita bruta R$ 1.500.000 – insumos brutos R$ 1.000.000) e o tributo efetivo a recolher é de R$ 100.000 (R$ 300.000 sobre vendas – R$ 200.000 recuperáveis nas compras). A DVA evidencia exatamente essa riqueza gerada e sua distribuição, incluindo a carga tributária genuína, ao contrário das demais alternativas.
A questão exige compreender o tratamento dos tributos não cumulativos (ICMS, PIS e Cofins) e a estrutura da Demonstração do Valor Adicionado. Vejamos cada alternativa:
1Receita bruta: R$ 1.500.000
2(-) Insumos brutos: R$ 1.000.000
3= Valor adicionado: R$ 500.000
4Tributo sobre vendas: R$ 300.000
5(-) Crédito nas compras: R$ 200.000
6= Tributo efetivo: R$ 100.000
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Alternativa A — ❌ Incorreta
Afirma que a empresa recolherá R$ 300.000 de tributos. Na verdade, o valor devido é R$ 100.000 (tributo sobre vendas R$ 300.000 menos crédito sobre compras R$ 200.000). O valor de R$ 300.000 é apenas o tributo incidente sobre a receita, ignorando o crédito.
Alternativa B — ✅ Correta ⟵ GABARITO
Correta. A DVA parte da receita bruta e dos insumos brutos (incluindo tributos), calcula o valor adicionado (R$ 500.000) e detalha sua distribuição. A rubrica “Impostos, taxas e contribuições” na DVA reflete exatamente o valor líquido devido ao governo (R$ 100.000), demonstrando a genuína carga tributária sobre o valor adicionado.
Alternativa C — ❌ Incorreta
Descreve lançamento contábil incorreto. Na compra, o registro correto é: débito no estoque (líquido do tributo) R$ 800.000, débito em tributos a recuperar (ativo) R$ 200.000, e crédito em fornecedores R$ 1.000.000. A alternativa inverte a natureza do tributo (coloca como passivo) e reduz indevidamente o valor devido ao fornecedor.
Alternativa D — ❌ Incorreta
A DRE demonstra o resultado líquido, mas não evidencia a carga tributária total. Nela, a receita é apresentada líquida dos tributos sobre vendas (R$ 1.200.000) e o CMV é líquido dos tributos recuperáveis (R$ 800.000). A tributação efetiva aparece de forma diluída, não como um valor único e transparente como na DVA.
Alternativa E — ❌ Incorreta
O valor adicionado é obtido pela diferença entre receita bruta (R$ 1.500.000) e insumos adquiridos de terceiros (R$ 1.000.000), resultando em R$ 500.000. O valor de R$ 400.000 corresponde ao lucro bruto da DRE (receita líquida R$ 1.200.000 – CMV líquido R$ 800.000), que é um conceito diverso.
NÃO CAIA NESSA!
Na DVA, sempre use os valores brutos (incluindo tributos) para receitas e insumos. Já na DRE, os tributos recuperáveis são deduzidos tanto da receita quanto do custo. Memorize essa diferença para não confundir valor adicionado com lucro bruto.
MNEMÔNICO
PLAR
PPrevisãoLLançamentoAArrecadaçãoRRecolhimento
Estágios da Receita Pública (Contabilidade Pública / AFO)