Questão de Auditoria Governamental — Testes, Procedimentos e Técnicas de Auditoria — FGV 2023
Auditoria Governamental›Testes, Procedimentos e Técnicas de Auditoria
Código
fg071146
Banca
FGV
Órgão
TCE-BA
Ano
2023
Nível
Superior
Cargo
Auditor Estadual de Controle Externo
A obtenção e o tratamento de dados e informações são cruciais para o sucesso de uma auditoria e não devem ser realizados sem o uso de técnicas apropriadas. Nesse contexto, durante um trabalho de auditoria, um auditor foi requisitado para analisar um conjunto de documentos e verificar a sua autenticidade e as bases e a metodologia de sua elaboração.Na busca de evidências documentais nesse trabalho, o auditor deve:
Afocar em documentos elaborados internamente pela entidade auditada;
Bpriorizar a realização de testes de detalhes nos documentos;
Crestringir a amostra de documentos a serem analisados de acordo com o tempo disponível da auditoria;
Drevisar analiticamente o fluxo de informações inseridas no documento;
Esolicitar indagação escrita dos responsáveis pela elaboração do conjunto de documentos.
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GabaritoC — restringir a amostra de documentos a serem analisados de acordo com o tempo disponível da auditoria;
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Obtenção de evidências documentais em auditoria
Gabarito: letra C. O auditor deve restringir a amostra de documentos ao tempo disponível, pois a obtenção de evidências deve ser suficiente e adequada, mas também exequível dentro dos prazos do trabalho. As normas de auditoria reconhecem que o tamanho da amostra é influenciado pelo risco, pela materialidade e pelo tempo disponível, devendo o auditor planejar o escopo de forma realista.
A questão aborda a etapa de busca de evidências documentais, em que o auditor precisa verificar autenticidade e bases de elaboração. Nesse contexto, o auditor não pode analisar todos os documentos; precisa definir uma amostra representativa, considerando as limitações de prazo. A alternativa C reflete essa necessidade prática de ajustar a extensão dos procedimentos ao tempo de auditoria.
Alternativa A — ❌ Incorreta
Focar exclusivamente em documentos internos é inadequado, pois evidências externas (como contratos, declarações de terceiros) também podem ser relevantes para verificar autenticidade e metodologia. A auditoria deve considerar fontes diversas.
Alternativa B — ❌ Incorreta
Priorizar testes de detalhes não é a ação primária na busca de documentos. Testes de detalhes são procedimentos substantivos que podem ser aplicados após a seleção da amostra, mas a questão trata da etapa anterior: a seleção das evidências documentais.
Alternativa C — ✅ Correta ⟵ GABARITO
O auditor deve restringir a amostra de acordo com o tempo disponível. Isso não significa ignorar risco, mas sim planejar a extensão dos procedimentos de forma viável. As normas de auditoria (como a NBC TA 330) indicam que o tamanho da amostra é influenciado pelo risco, pela tolerância a erros e também pela praticidade. O tempo é um fator real que delimita o escopo.
Alternativa D — ❌ Incorreta
Revisar analiticamente o fluxo de informações é um procedimento analítico, que pode ser útil, mas não é a primeira ação na busca de evidências documentais. O foco inicial é a seleção da amostra de documentos.
Alternativa E — ❌ Incorreta
Solicitar indagação escrita dos responsáveis é uma técnica de obtenção de evidência, mas não se substitui à análise direta dos documentos. A indagação pode complementar, mas o enunciado pede a conduta principal na busca de evidências documentais.
PEGA ESSA DICA!
Em auditoria, a determinação da amostra considera risco, materialidade e também os recursos disponíveis (tempo, equipe). Não analise todos os documentos – foque em uma amostra representativa e exequível.