Questão de Auditoria Governamental — Amostragem em Auditoria Governamental — FGV 2023
Auditoria Governamental›Amostragem em Auditoria Governamental
Código
fg071147
Banca
FGV
Órgão
TCE-BA
Ano
2023
Nível
Superior
Cargo
Auditor Estadual de Controle Externo
Ao concluir o mapeamento de um macroprocesso em uma entidade pública, o gestor responsável considerou que seria adequado realizar uma auditoria de conformidade combinada com uma auditoria operacional.Ao propor a realização desse tipo de trabalho, é necessário atentar que:
Aa conformidade suplanta os aspectos de economicidade, eficiência e efetividade;
Ba não conformidade pode ser a causa do estado das atividades que são objeto da auditoria operacional;
Co foco deve ser direcionado à perspectiva do desempenho;
Ddeve ser separado de auditorias de demonstrações financeiras;
Enão deve ser conduzido de maneira sistemática ou ad hoc.
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GabaritoB — a não conformidade pode ser a causa do estado das atividades que são objeto da auditoria operacional;
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Combinação de Auditoria de Conformidade e Operacional
Gabarito: letra B. Em uma auditoria combinada, a não conformidade com leis e regulamentos pode ser a causa das deficiências operacionais identificadas, tornando a alternativa B a correta. As demais alternativas apresentam equívocos sobre o foco e a relação entre esses tipos de auditoria.
A questão exige conhecimento sobre a interação entre a auditoria de conformidade (verificação do cumprimento de normas) e a auditoria operacional (avaliação de economicidade, eficiência e efetividade). Nas normas de auditoria governamental, essas modalidades podem ser conduzidas de forma integrada, e a constatação de não conformidade frequentemente explica problemas de desempenho.
Aspecto
Alternativa A
Alternativa B (Gabarito)
Alternativa C
Alternativa D
Alternativa E
Relação entre conformidade e desempenho
Conformidade suplanta economicidade, eficiência e efetividade
Não conformidade pode ser causa de deficiências operacionais
Foco restrito à perspectiva do desempenho
Deve ser separado de auditorias de demonstrações financeiras
Não deve ser conduzido de maneira sistemática ou ad hoc
Correção
❌ Incorreta
✅ Correta
❌ Incorreta
❌ Incorreta
❌ Incorreta
Justificativa
Conformidade e desempenho são complementares, não hierárquicos
Permite identificar relação causal entre descumprimento de normas e ineficiências
Escopo da auditoria combinada abrange ambos os aspectos
Podem ser realizadas em conjunto ou coordenadamente
Auditoria deve ser sistemática e planejada
Alternativa A — ❌ Incorreta
A conformidade não suplanta os aspectos de economicidade, eficiência e efetividade. Em uma auditoria combinada, ambos os aspectos são relevantes e complementares; a conformidade é um dos critérios, mas não se sobrepõe aos demais.
Alternativa B — ✅ Correta ⟵ GABARITO
A não conformidade pode ser a causa do estado das atividades objeto da auditoria operacional. Por exemplo, o descumprimento de normas de licitação pode gerar ineficiências ou sobrepreço, afetando o desempenho. Portanto, a auditoria combinada permite identificar essa relação causal.
Alternativa C — ❌ Incorreta
O foco em uma auditoria combinada não se restringe à perspectiva do desempenho; ele abrange também a conformidade. A afirmação reduz indevidamente o escopo do trabalho
Alternativa D — ❌ Incorreta
A combinação de auditorias de conformidade e operacional não precisa ser separada de auditorias de demonstrações financeiras. Embora haja diferentes enfoques, elas podem ser realizadas em conjunto ou de forma coordenada, dependendo do planejamento.
Alternativa E — ❌ Incorreta
O trabalho de auditoria, inclusive o combinado, deve ser conduzido de maneira sistemática, com planejamento e método. A expressão "ad hoc" sugere improvisação, o que não é aceitável. A afirmação nega a necessidade de sistemática, o que é falso.
PEGA ESSA DICA!
Para questões de auditoria combinada, lembre-se de que a não conformidade é frequentemente a raiz de problemas de desempenho. A banca explora essa relação de causa e efeito. Estude os conceitos de auditoria de conformidade e operacional segundo as ISSAI e o Manual de Auditoria do TCU.