Questão de Auditoria Governamental — Risco de Auditoria — FGV 2023
Auditoria Governamental›Risco de Auditoria
Código
fg071149
Banca
FGV
Órgão
TCE-BA
Ano
2023
Nível
Superior
Cargo
Auditor Estadual de Controle Externo
Risco de auditoria é o risco de que o relatório de auditoria seja inapropriado.De acordo com os Princípios Fundamentais de Auditoria do Setor Público (NBASP 100), este risco deve ser gerenciado:
Aapós a obtenção de evidências suficientes para emitir uma opinião;
Bexclusivamente quando o auditor puder emitir um relatório com opinião não modificada;
Cindependentemente das circunstâncias da auditoria;
Dtanto no nível de asseguração razoável quanto no limitado;
Etão somente nos casos em que for definido no escopo do trabalho.
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GabaritoD — tanto no nível de asseguração razoável quanto no limitado;
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Risco de Auditoria na NBASP 100
Gabarito: letra D. De acordo com os Princípios Fundamentais de Auditoria do Setor Público (NBASP 100, equivalente à ISSAI 100), o risco de auditoria deve ser gerenciado tanto no nível de asseguração razoável quanto no limitado, pois a norma não restringe esse gerenciamento a um único tipo de trabalho. O trecho da ISSAI 100 citado no material de apoio confirma que "o auditor executa procedimentos para reduzir ou administrar o risco de chegar conclusões inapropriadas", sem distinção do nível de asseguração.
A banca testa o entendimento de que o risco de auditoria está presente em qualquer trabalho de asseguração, sendo obrigatório seu gerenciamento em ambos os níveis (razoável e limitado). Vamos analisar cada alternativa.
Alternativa
Afirmação sobre gerenciamento do risco de auditoria
Correção
Justificativa
A
Após a obtenção de evidências suficientes para emitir uma opinião
❌ Incorreta
O gerenciamento é contínuo e começa no planejamento, não apenas após a coleta de evidências.
B
Exclusivamente quando o auditor puder emitir um relatório com opinião não modificada
❌ Incorreta
O risco existe e deve ser gerenciado independentemente do tipo de opinião (modificada ou não).
C
Independentemente das circunstâncias da auditoria
❌ Incorreta
Embora o gerenciamento seja sempre necessário, a forma de conduzi-lo depende das circunstâncias específicas (tipo, materialidade, complexidade).
D
Tanto no nível de asseguração razoável quanto no limitado
✅ Correta
A NBASP 100 não restringe o gerenciamento a um único tipo de trabalho; aplica-se a ambos os níveis de asseguração.
E
Tão somente nos casos em que for definido no escopo do trabalho
❌ Incorreta
O gerenciamento do risco é obrigatório em qualquer trabalho de asseguração, não apenas quando previsto no escopo.
Risco de auditoria (NBASP 100): Nível de asseguração (Razoável, Limitado); Gerenciamento (Contínuo (planejamento à conclusão), Adaptado às circunstâncias); Não se restringe a (Opinião não modificada, Escopo do trabalho)
Alternativa A — ❌ Incorreta
Afirma que o risco deve ser gerenciado "após a obtenção de evidências suficientes para emitir uma opinião". Isso está errado, pois o gerenciamento do risco de auditoria é contínuo e começa no planejamento, antes mesmo da execução dos procedimentos de auditoria. A NBASP 100 determina que o auditor deve planejar a auditoria de forma a reduzir o risco a um nível aceitável, o que ocorre ao longo de todo o processo, não apenas após a coleta de evidências.
Alternativa B — ❌ Incorreta
Diz que o risco deve ser gerenciado "exclusivamente quando o auditor puder emitir um relatório com opinião não modificada". Além de restringir indevidamente a aplicação do gerenciamento, essa alternativa confunde o tipo de opinião com a necessidade de gerenciar o risco. O risco de auditoria existe independentemente de a opinião ser modificada ou não; ele deve ser gerenciado em todos os casos.
Alternativa C — ❌ Incorreta
Afirma que o risco deve ser gerenciado "independentemente das circunstâncias da auditoria". Embora o gerenciamento do risco seja sempre necessário, a forma como ele é conduzido depende das circunstâncias específicas (tipo de auditoria, materialidade, complexidade). A NBASP 100 orienta que o auditor deve adaptar os procedimentos de gerenciamento de risco ao contexto. A alternativa peca por sugerir que as circunstâncias não importam, o que não é correto.
Alternativa D — ✅ Correta ⟵ GABARITO
Esta alternativa está correta porque a NBASP 100 (ISSAI 100) estabelece que o risco de auditoria deve ser gerenciado tanto em trabalhos de asseguração razoável quanto em trabalhos de asseguração limitada. Em ambos os níveis, o auditor deve realizar procedimentos para reduzir o risco de emitir um relatório inadequado. Essa é uma característica fundamental dos princípios gerais de auditoria no setor público.
Alternativa E — ❌ Incorreta
Afirma que o risco deve ser gerenciado "tão somente nos casos em que for definido no escopo do trabalho". Isso é falso, pois o gerenciamento do risco de auditoria é inerente a qualquer trabalho de auditoria, independentemente do escopo. O risco está sempre presente e deve ser gerenciado, não podendo ser limitado apenas aos casos em que é explicitamente definido no escopo.
PEGA ESSA DICA!
Na NBASP 100, o risco de auditoria é um princípio geral que se aplica a todos os tipos de auditoria do setor público. Memorize que esse risco deve ser gerenciado tanto na asseguração razoável (ex.: auditoria de demonstrações financeiras) quanto na limitada (ex.: revisões), e que o gerenciamento ocorre durante todo o processo de auditoria, do planejamento à emissão do relatório.