Questão de Auditoria — Testes, Procedimentos e Técnicas de Auditoria — FGV 2023
Auditoria›Testes, Procedimentos e Técnicas de Auditoria
Código
fg072173
Banca
FGV
Órgão
TJ-RN
Ano
2023
Nível
Superior
Cargo
Analista Judiciário - Administrativa – Contabilidade
Em um trabalho de auditoria, um auditor precisa realizar procedimentos com o objetivo de identificar a existência de indicadores de fraude nos documentos fiscais comprobatórios de despesas no tocante aos seus aspectos intrínsecos (dados pré-impressos). Para isso será necessário verificar a numeração da Autorização para Impressão de Documentos Fiscais (AIDF), os dados da gráfica e a faixa de numeração autorizada para o impresso no rodapé ou na lateral direita.Para executar esse tipo de procedimento, é recomendada a aplicação de técnicas de obtenção de evidência:
Afísica;
Banalítica;
Cdocumental;
Dtestemunhal;
Eindependente.
Revelar gabarito e comentário▾
GabaritoC — documental;
Comentário gerado por IA. É um apoio ao estudo, ancorado em fontes, mas pode conter imprecisões — confira sempre na fonte oficial (lei, súmula, edital e gabarito da banca). Encontrou um erro? Use “Reportar”.
Técnicas de Obtenção de Evidência em Auditoria
Gabarito: letra C. A verificação de dados pré-impressos em documentos fiscais (numeração da AIDF, dados da gráfica, faixa de numeração) constitui exame direto de registros, enquadrando-se na técnica documental (inspeção documental). A alternativa C é a correta.
A banca testa o conhecimento das técnicas de auditoria para obtenção de evidência. A inspeção documental é a técnica adequada quando o auditor examina o conteúdo de documentos, como os aspectos intrínsecos de papéis fiscais.
Técnica de Obtenção de Evidência
Descrição
Aplicação ao Caso
Correta/Incorreta
Documental
Exame de registros e documentos, internos ou externos, em qualquer mídia.
Verificação de dados pré-impressos (AIDF, dados da gráfica, faixa de numeração) em documentos fiscais.
✅ Correta (Gabarito)
Física
Inspeção de ativos tangíveis (ex.: contagem de estoques, verificação de bens).
Não se aplica a documentos, que são registros, e sim a objetos materiais.
❌ Incorreta
Analítica
Avaliação de relações entre dados financeiros e não financeiros (procedimentos analíticos).
O auditor examina diretamente o documento, sem fazer comparações ou análises de tendências.
❌ Incorreta
Testemunhal
Busca de informações junto a pessoas com conhecimento dentro ou fora da entidade (indagação).
Não se aplica à análise de documentos, mas a entrevistas e questionamentos.
❌ Incorreta
Independente
Não é uma categoria padronizada de técnica de auditoria; pode ser confundida com confirmação externa (circularização).
O procedimento descrito não requer consulta a terceiros, apenas exame dos próprios documentos.
❌ Incorreta
Alternativa A — ❌ Incorreta
A técnica física refere-se à inspeção de ativos tangíveis (ex.: contagem de estoques, verificação de bens). Não se aplica a documentos, que são registros, e sim a objetos materiais.
Alternativa B — ❌ Incorreta
A técnica analítica envolve avaliação de relações entre dados financeiros e não financeiros (procedimentos analíticos). Aqui o auditor examina diretamente o documento, sem fazer comparações ou análises de tendências.
Alternativa C — ✅ Correta ⟵ GABARITO
A técnica documental (ou inspeção documental) consiste no exame de registros e documentos, internos ou externos, em qualquer mídia. O auditor verifica dados pré-impressos, como AIDF e faixa de numeração, o que caracteriza exatamente essa técnica.
Material de apoio: A inspeção envolve o exame de registros ou documentos, internos ou externos, em papel, em forma eletrônica ou em outras mídias.
Alternativa D — ❌ Incorreta
A técnica testemunhal (indagação) é a busca de informações junto a pessoas com conhecimento dentro ou fora da entidade. Não se aplica à análise de documentos, mas a entrevistas e questionamentos.
Alternativa E — ❌ Incorreta
A técnica independente não é uma categoria padronizada de técnica de auditoria. Pode ser confundida com confirmação externa (circularização), que envolve resposta de terceiros. O procedimento descrito não requer consulta a terceiros, apenas exame dos próprios documentos.
NÃO CAIA NESSA!
A banca pode levar o candidato a confundir a técnica documental com a física, pois o auditor "examina" documentos. No entanto, a inspeção de documentos é documental; a inspeção física é reservada a ativos tangíveis. Fique atento ao objeto do exame.