Questão de Auditoria Governamental — Normas da INTOSAI e do IIA — FGV 2023
Auditoria Governamental›Normas da INTOSAI e do IIA
Código
fg072177
Banca
FGV
Órgão
TJ-RN
Ano
2023
Nível
Superior
Cargo
Analista Judiciário - Administrativa – Contabilidade
Por recomendação do órgão de controladoria a que está sujeita, uma entidade pública estadual analisou e reavaliou a sua estrutura para se posicionar no modelo das Três Linhas do Institute of Internal Auditors (IIA, 2020).Para se adequar ao modelo, a entidade considerou que atividades relacionadas à execução de procedimentos de controle e monitoramento dos riscos estão associadas de forma mais direta, respectivamente, a papéis de:
A1ª linha e avaliadores externos;
B1ª e de 2ª linha;
C1ª linha e auditoria interna;
D2ª linha e alta administração;
E2ª linha e auditoria interna.
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GabaritoB — 1ª e de 2ª linha;
Comentário gerado por IA. É um apoio ao estudo, ancorado em fontes, mas pode conter imprecisões — confira sempre na fonte oficial (lei, súmula, edital e gabarito da banca). Encontrou um erro? Use “Reportar”.
Modelo das Três Linhas do IIA – Estrutura de Controles e Riscos
Gabarito: letra B. A execução de procedimentos de controle é papel da 1ª linha (gestão operacional), enquanto o monitoramento dos riscos cabe à 2ª linha (funções de supervisão, compliance e gestão de riscos). A questão pede, respectivamente, os papéis mais diretamente associados a essas atividades – exatamente o que a alternativa B expressa.
O Modelo das Três Linhas do Institute of Internal Auditors (IIA, 2020) distribui responsabilidades da seguinte forma:
Linha
Papel
Atividades típicas
1ª linha
Gestão operacional
Executa controles, gerencia riscos no dia a dia, implementa ações corretivas.
2ª linha
Funções de supervisão e monitoramento
Monitora riscos, assessora a 1ª linha, coordena compliance, gestão de riscos e controle interno.
3ª linha
Auditoria interna
Avaliação independente e objetiva, consultoria, asseguração sobre governança, riscos e controles.
NÃO CAIA NESSA!
Grave a tríade: quem faz (1ª linha) – quem monitora (2ª linha) – quem audita (3ª linha). Nas provas, a banca costuma trocar o papel da 2ª linha com o da auditoria interna (3ª linha).
Modelo das Três Linhas (IIA): 1ª linha (gestão operacional) (Executa controles, Gerencia riscos no dia a dia); 2ª linha (supervisão) (Monitora riscos, Compliance e controle interno); 3ª linha (auditoria interna) (Avaliação independente, Asseguração e consultoria)
Alternativa A — ❌ Incorreta
Atribui o monitoramento a "avaliadores externos". Estes são entes independentes (auditores externos), não previstos como linha operacional no modelo. O monitoramento de riscos é função interna da 2ª linha.
Alternativa B — ✅ Correta ⟵ GABARITO
Reflete exatamente a distribuição do IIA: a execução de controles é da 1ª linha; o monitoramento dos riscos é da 2ª linha. A ordem "respectivamente" é respeitada.
Alternativa C — ❌ Incorreta
"Auditoria interna" corresponde à 3ª linha, que realiza avaliação independente, e não o monitoramento direto dos riscos. O monitoramento é atividade contínua da 2ª linha.
Alternativa D — ❌ Incorreta
Inverte as posições: a execução de controles (1ª atividade) não é papel da 2ª linha. A 2ª linha monitora, não executa controles operacionais. A "alta administração" é a instância superior, não uma linha de defesa operacional.
Alternativa E — ❌ Incorreta
Nenhuma das duas atividades está correta: a execução de controles é da 1ª linha (não da 2ª), e o monitoramento não é da auditoria interna (3ª linha).