Ao abordar os tipos de trabalho de auditoria, a NBASP 100 (ISSAI 100) - Princípios Fundamentais de Auditoria do Setor Público cita o relatório direto e os trabalhos de certificação.Um profissional auditor deve ter atenção às orientações quanto aos trabalhos de certificação quando:
Arealizar auditorias financeiras e/ou de conformidade;
Bo objeto do trabalho for mensurado e avaliado pelo auditor;
Co objeto do trabalho for definido pelos objetivos e questões de auditoria;
Do nível de asseguração do trabalho for definido como limitado;
Eos riscos de controles forem avaliados como baixos ou muito baixos.
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GabaritoA — realizar auditorias financeiras e/ou de conformidade;
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NBASP 100 – Trabalhos de Certificação e Relatório Direto
Gabarito: letra A. Os trabalhos de certificação são aqueles em que a parte responsável mensura o objeto e o auditor obtém evidência para expressar uma conclusão. As auditorias financeiras e de conformidade são exemplos típicos de certificação (ISSAI 100). Assim, o auditor deve estar atento às orientações sobre certificação quando realizar auditorias financeiras e/ou de conformidade.
A banca testa a distinção entre os dois tipos de trabalho: certificação × relatório direto. Enquanto na certificação a mensuração é feita pela parte responsável, no relatório direto é o próprio auditor quem mensura ou avalia o objeto. O fluxo abaixo resume:
Alternativa A — ✅ Correta ⟵ GABARITO
Auditorias financeiras e de conformidade são trabalhos de certificação, pois a entidade auditada (parte responsável) elabora as demonstrações financeiras ou os relatórios de conformidade segundo critérios aplicáveis, e o auditor verifica se estão livres de distorções relevantes. Portanto, é nesse contexto que as orientações sobre certificação se aplicam.
Alternativa B — ❌ Incorreta
Descreve justamente o trabalho de relatório direto, em que o auditor mensura ou avalia o objeto, e não a parte responsável. Na certificação, é a parte responsável quem mensura; o auditor apenas verifica. A banca troca o sujeito (auditor × parte responsável), gerando confusão.
NÃO CAIA NESSA!
A alternativa B inverte o papel: "objeto mensurado e avaliado pelo auditor" é característica de relatório direto, não de certificação. Lembre-se: na certificação, a mensuração é da parte responsável; ao auditor cabe obter evidência e emitir conclusão.
Alternativa C — ❌ Incorreta
O objeto do trabalho ser definido por objetivos e questões de auditoria é algo comum a ambos os tipos de trabalho (tanto certificação quanto relatório direto). Não é um elemento distintivo que justifique atenção específica às regras de certificação.
Alternativa D — ❌ Incorreta
O nível de asseguração (limitado ou razoável) é uma característica do trabalho que pode ocorrer tanto em certificação quanto em relatório direto. A ISSAI 100 prevê que trabalhos de certificação podem ser com asseguração razoável ou limitada. Não é o fator que determina a aplicação das regras de certificação.
Alternativa E — ❌ Incorreta
A avaliação dos riscos de controles como baixos ou muito baixos é um julgamento do auditor durante o planejamento, que pode influenciar a natureza e a extensão dos procedimentos, mas não define se o trabalho é de certificação. Essa avaliação ocorre tanto em certificação quanto em outros tipos de trabalho.