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Questão de Auditoria — Normas de Auditoria — FGV 2024

AuditoriaNormas de Auditoria
Código
fg076738
Banca
FGV
Órgão
CFC
Ano
2024
Nível
Superior
Cargo
Comissão de Valores Mobiliários (CVM)
O auditor independente deve comunicar apropriadamente as deficiências de controle interno que foram identificadas no seu trabalho de auditoria das demonstrações contábeis.De acordo com a NBC TA 265, que trata da Comunicação de Deficiências de Controle Interno, caso detecte uma deficiência nos controles internos da empresa auditada, o auditor deve comunicar
  1. Aaos responsáveis pela governança, por escrito, as deficiências significativas de controle interno identificadas durante a auditoria.
  2. Bà ouvidoria da empresa auditada, por meio de denúncia escrita, as deficiências significativas de controle interno identificadas durante a auditoria.
  3. Cao Comitê de Auditoria estatutário, em reunião, as deficiências significativas de controle interno identificadas durante a auditoria.
  4. Daos acionistas, durante a Assembleia Geral Ordinária (AGO), por escrito, as deficiências significativas de controle interno identificadas durante a auditoria.
  5. Eno seu relatório de auditoria, por escrito, as deficiências significativas de controle interno identificadas durante a auditoria.
Revelar gabarito e comentário

GabaritoA — aos responsáveis pela governança, por escrito, as deficiências significativas de controle interno identificadas durante a auditoria.

Comentário gerado por IA. É um apoio ao estudo, ancorado em fontes, mas pode conter imprecisões — confira sempre na fonte oficial (lei, súmula, edital e gabarito da banca). Encontrou um erro? Use “Reportar”.

Comunicação de Deficiências de Controle Interno (NBC TA 265)

Gabarito: letra A. De acordo com a NBC TA 265, item 9, o auditor independente deve comunicar tempestivamente por escrito as deficiências significativas de controle interno identificadas durante a auditoria aos responsáveis pela governança. Essa é a regra central da norma, que estabelece o destinatário e a forma da comunicação.

A banca testa o conhecimento literal da NBC TA 265, especificamente quem são os destinatários da comunicação das deficiências significativas. A norma distingue dois níveis de comunicação: (a) aos responsáveis pela governança, por escrito, as deficiências significativas; e (b) à administração, também por escrito, as deficiências significativas que já foram ou serão comunicadas à governança, além de outras deficiências que mereçam atenção.

Alternativa A — ✅ Correta ⟵ GABARITO

Conforme a NBC TA 265, item 9, o auditor deve comunicar "tempestivamente por escrito as deficiências significativas de controle interno identificadas durante a auditoria aos responsáveis pela governança". A alternativa reproduz fielmente esse comando.

Alternativa B — ❌ Incorreta

A ouvidoria não é o destinatário previsto na NBC TA 265. A comunicação deve ser feita aos responsáveis pela governança e à administração, não à ouvidoria.

Alternativa C — ❌ Incorreta

Embora o Comitê de Auditoria possa ser um dos responsáveis pela governança, a norma não exige que a comunicação seja feita exclusivamente em reunião. A NBC TA 265 exige comunicação por escrito, não em reunião. Além disso, o destinatário correto são os "responsáveis pela governança", que podem incluir o conselho de administração, o conselho fiscal ou o comitê de auditoria, mas a forma é escrita.

Alternativa D — ❌ Incorreta

Os acionistas em Assembleia Geral Ordinária não são os destinatários da comunicação de deficiências de controle interno. A norma direciona a comunicação aos responsáveis pela governança (órgãos de administração e fiscalização), não diretamente aos acionistas.

Alternativa E — ❌ Incorreta

As deficiências significativas de controle interno não são comunicadas no relatório de auditoria (parecer do auditor). O relatório de auditoria expressa a opinião sobre as demonstrações contábeis; a comunicação das deficiências é feita em documento separado (carta de recomendações ou relatório de controle interno), conforme a NBC TA 265.

Gabarito: letra A.

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