NBC TA 701 – Principais Assuntos de Auditoria
Gabarito: letra C. De acordo com a NBC TA 701, os principais assuntos de auditoria são aqueles que, segundo o julgamento profissional do auditor, foram os mais significativos na auditoria das demonstrações contábeis do período corrente. A definição está expressa no item 8 e reforçada no item 11(a) da norma. Nenhuma outra fonte (contadores, regulador, governança ou usuários externos) define quais assuntos são considerados principais – a decisão é exclusivamente do auditor com base em seu julgamento profissional.
A banca cobra a literalidade da norma, testando se o candidato sabe o critério determinante para a seleção dos principais assuntos de auditoria (PAAs). A NBC TA 701 estabelece que o auditor deve exercer seu julgamento para identificar os assuntos mais significativos, considerando áreas de maior risco, julgamentos significativos da administração e transações relevantes.
Alternativa A — ❌ Incorreta
As informações fornecidas pelos contadores não são o critério. O auditor pode e deve usar informações contábeis, mas a determinação dos PAAs é baseada em seu próprio julgamento profissional, não nas informações em si.
Alternativa B — ❌ Incorreta
A entidade reguladora (ex.: CVM) pode exigir que o auditor comunique PAAs, mas não determina quais assuntos são os mais significativos; essa é uma decisão técnica do auditor.
Alternativa C — ✅ Correta ⟵ GABARITO
A NBC TA 701, item 8, define: "Principais assuntos de auditoria são assuntos que, segundo o julgamento profissional do auditor, foram os mais significativos na auditoria das demonstrações contábeis do período corrente." O item 11(a) repete o mesmo conceito. Portanto, é o julgamento profissional do auditor que rege a seleção.
Alternativa D — ❌ Incorreta
Os direcionamentos dos responsáveis pela governança são um insumo, mas a decisão final sobre os PAAs é do auditor. A norma exige que o auditor comunique aos responsáveis pela governança quais assuntos considerou como principais (item 17), mas não que eles direcionem a escolha.
Alternativa E — ❌ Incorreta
Os interesses e preocupações dos usuários externos são relevantes para a finalidade da comunicação (dar maior transparência), mas não são o critério de determinação. O auditor não seleciona PAAs com base em interesses externos, e sim nos riscos e julgamentos da auditoria.
Gabarito: letra C