Questão de Auditoria — Controle Interno — FGV 2024
Auditoria›Controle Interno
Código
fg076805
Banca
FGV
Órgão
CFC
Ano
2024
Nível
Superior
Cargo
Qualificação Técnica Geral (QTG)
De acordo com a NBC TA 315 (R2) – IDENTIFICAÇÃO E AVALIAÇÃO DOS RISCOS DE DISTORÇÃO RELEVANTE, o auditor deve planejar e realizar procedimentos de avaliação de riscos para obter evidência de auditoria que forneça uma base adequada para a identificação e a avaliação dos riscos de distorção relevante e o planejamento de procedimentos adicionais de auditoria.Avalie se os procedimentos de avaliação de risco devem incluirI. procedimentos analíticos;II. observação e inspeção;III. confirmação e reexecução;IV. indagações junto à administração e outros indivíduos apropriados da entidade.Os procedimentos de avaliação de risco devem de fato incluir
AI e II, apenas.
BIII e IV, apenas.
CI, II e III.
DI, II e IV.
EII, III e IV.
Revelar gabarito e comentário▾
GabaritoD — I, II e IV.
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NBC TA 315 (R2) – Procedimentos de Avaliação de Risco
Gabarito: letra D. A NBC TA 315 (R2) estabelece que os procedimentos de avaliação de risco devem incluir: I. procedimentos analíticos; II. observação e inspeção; e IV. indagações junto à administração e outros. O item III (confirmação e reexecução) não faz parte dos procedimentos de avaliação de risco, sendo procedimentos substantivos ou de teste de controle, aplicados em etapas posteriores.
A banca testa o conhecimento da literalidade da norma. A confusão comum é incluir a confirmação (procedimento substantivo) como procedimento de avaliação de risco.
Item
Procedimento
Classificação na NBC TA 315 (R2)
Correto?
I
Procedimentos analíticos
Procedimento de avaliação de risco
✅ Sim
II
Observação e inspeção
Procedimento de avaliação de risco
✅ Sim
III
Confirmação e reexecução
Procedimento adicional (substantivo ou teste de controle)
❌ Não
IV
Indagações à administração e outros
Procedimento de avaliação de risco
✅ Sim
Item I — ✅ Correto
Os procedimentos analíticos são procedimentos de avaliação de risco previstos na NBC TA 315. Eles envolvem a análise de índices, tendências e relações entre dados para identificar riscos de distorção relevante.
Item II — ✅ Correto
A observação e a inspeção são procedimentos de avaliação de risco. A observação consiste em acompanhar processos ou procedimentos executados por terceiros; a inspeção envolve o exame de documentos, registros ou ativos físicos.
Item III — ❌ Incorreto
Confirmação (obtenção de respostas diretas de terceiros) e reexecução (repetição de controles) são procedimentos adicionais de auditoria, tipicamente classificados como procedimentos substantivos ou testes de controle, e não como procedimentos de avaliação de risco previstos na NBC TA 315.
Item IV — ✅ Correto
Indagações junto à administração e outros indivíduos apropriados da entidade são procedimentos de avaliação de risco essenciais para obter entendimento inicial e identificar riscos.
PEGA ESSA DICA!
Decore os três procedimentos de avaliação de risco: indagações, procedimentos analíticos, observação e inspeção. Confirmação, reexecução e recalculo são procedimentos adicionais. Na dúvida, lembre-se: procedimentos de avaliação de risco são mais genéricos e exploratórios; os adicionais são específicos e conclusivos.