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Questão de Auditoria — Auditoria — FGV 2024

AuditoriaAuditoria
Código
fg076856
Banca
FGV
Órgão
CFC
Ano
2024
Nível
Superior
Cargo
Superintendência de Seguros Privados (SUSEP)
A independência do auditor contábil é de observância obrigatória pelas supervisionadas, que não podem contratar ou manter auditor contábil independente em situações de impedimento ou incompatibilidade descritas pelas NBC, em especial NBC PA 400 e também pelos impedimentos constantes na Resolução CNSP nº 432, de 12 de novembro de 2021.Com relação à independência para trabalhos de auditoria e revisão, analise as seguintes afirmativas:I. A NBC PA 400 exige que a independência deve ser mantida durante o período do trabalho e o período coberto pelas demonstrações contábeis;II. Considera-se impedimento se a supervisionada realizar pagamentos ao auditor contábil independente que represente 25% ou mais do faturamento total do auditor contábil independente no mesmo ano-base das demonstrações financeiras objetos de auditoria;III. Se a entidade se torna cliente de auditoria durante ou após o período coberto pelas demonstrações contábeis sobre as quais a firma emitirá uma opinião, a firma deve determinar se alguma ameaça à independência é criada por relacionamentos financeiros ou comerciais com o cliente de auditoria durante ou após o período coberto pelas demonstrações contábeis, após a aceitação do trabalho de auditoria.Está correto o que se afirma em
  1. AI, II e III.
  2. BI, apenas.
  3. CI e III, apenas.
  4. DII e III, apenas.
  5. EI e II, apenas..
Revelar gabarito e comentário

GabaritoE — I e II, apenas..

Comentário gerado por IA. É um apoio ao estudo, ancorado em fontes, mas pode conter imprecisões — confira sempre na fonte oficial (lei, súmula, edital e gabarito da banca). Encontrou um erro? Use “Reportar”.

Independência do Auditor Independente – NBC PA 400

Gabarito: letra E (itens I e II corretos). A NBC PA 400 exige independência durante o período do trabalho e o período coberto pelas demonstrações (item I). O item II reflete a regra de dependência econômica (25% do faturamento) prevista na Resolução CNSP nº 432/2021. O item III está errado ao inverter o momento da análise de ameaças (deve ser antes da aceitação, não após).

A banca testa o conhecimento dos requisitos básicos de independência para trabalhos de auditoria e revisão, conforme a NBC PA 400 e a Resolução CNSP nº 432/2021 (para supervisionadas do mercado de seguros).

Item I — ✅ Correto

A NBC PA 400 estabelece que a independência deve ser mantida durante o período do trabalho (desde a aceitação até a emissão do relatório) e o período coberto pelas demonstrações contábeis (exercícios anteriores auditados). Essa é a regra geral para garantir a objetividade do auditor.

Item II — ✅ Correto

A Resolução CNSP nº 432/2021, aplicável às supervisionadas (seguradoras etc.), considera impedimento quando os pagamentos a um auditor independente representam 25% ou mais do faturamento total do auditor no mesmo ano-base. Esse limite visa evitar dependência econômica que comprometa a independência. (Obs.: normas gerais – NBC PA 400 – estabelecem 15%, mas no âmbito da CNSP o percentual é 25%, conforme a resolução citada no enunciado.)

Item III — ❌ Incorreto

O erro está em dizer "após a aceitação do trabalho de auditoria". Na verdade, a firma deve antes da aceitação (ou no momento em que a entidade se torna cliente) avaliar se relacionamentos financeiros ou comerciais criam ameaças à independência. A análise prévia é essencial para decidir se o trabalho pode ser aceito. A afirmativa inverte a sequência.

Conclusão: corretos apenas os itens I e II → Gabarito: letra E.

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