Questão de Auditoria Governamental — Controle Externo — FGV 2024
Auditoria Governamental›Controle Externo
Código
fg077183
Banca
FGV
Órgão
CVM
Ano
2024
Nível
Superior
Cargo
Analista - Perfil 5 - Gestão - Tarde
Um auditor júnior foi designado para compor a equipe de auditoria para atuar em uma empresa estatal da área de saneamento. Esse auditor ficou responsável pela organização da documentação de auditoria e foi orientado a considerar as normas do Tribunal de Contas da União (TCU).Na organização da documentação de auditoria, o auditor júnior deve levar em conta que:
Aa primeira revisão dos papéis de trabalho deve ser realizada pelo próprio auditor que os elaborou;
Btodos os papéis de trabalho devem ser classificados em sigilosos ou não ao final da auditoria;
Cdocumentos preparados pela entidade auditada não devem ser incluídos na documentação de auditoria;
Dos documentos precisam ser reunidos apenas quando do início dos procedimentos substantivos;
Eentrevistas gravadas precisam ser transcritas para serem consideradas documentos de auditoria.
Revelar gabarito e comentário▾
GabaritoA — a primeira revisão dos papéis de trabalho deve ser realizada pelo próprio auditor que os elaborou;
Comentário gerado por IA. É um apoio ao estudo, ancorado em fontes, mas pode conter imprecisões — confira sempre na fonte oficial (lei, súmula, edital e gabarito da banca). Encontrou um erro? Use “Reportar”.
Organização da Documentação de Auditoria (Papéis de Trabalho)
Gabarito: letra A. A primeira revisão dos papéis de trabalho deve ser realizada pelo próprio auditor que os elaborou, conforme as práticas de controle de qualidade previstas nas normas de auditoria (NBC TA 230). Essa revisão inicial é essencial para assegurar a precisão e a completude dos registros antes de submetê-los a revisões posteriores.
A banca testa o conhecimento das rotinas de documentação de auditoria, especialmente sobre quem realiza a primeira revisão, a classificação, a inclusão de documentos da entidade, o momento de reunião dos documentos e o tratamento de entrevistas gravadas.
Critério / Aspecto
Descrição / Regra
Alternativa Correta?
Primeira revisão dos papéis de trabalho
Deve ser realizada pelo próprio auditor que os elaborou, conforme controle de qualidade (NBC TA 230).
✅ A
Classificação dos papéis de trabalho
Não se restringe ao final da auditoria; a classificação quanto ao sigilo pode ocorrer durante todo o processo.
❌ B
Inclusão de documentos da entidade auditada
Documentos preparados pela entidade (ex.: cartas, relatórios, registros) podem e devem ser incluídos quando relevantes.
❌ C
Momento de reunião dos documentos
Deve ocorrer desde o planejamento, não apenas no início dos procedimentos substantivos.
❌ D
Tratamento de entrevistas gravadas
Podem ser consideradas documentos de auditoria mesmo sem transcrição, desde que compreensíveis e armazenadas adequadamente.
❌ E
1Elaboração pelo auditor
21ª revisão pelo próprio auditor
3Revisão posterior (supervisor)
4Arquivamento final
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Alternativa A — ✅ Correta ⟵ GABARITO
A primeira revisão dos papéis de trabalho é de responsabilidade do próprio auditor que os preparou. Isso garante que o auditor verifique se a documentação reflete adequadamente o trabalho executado, as evidências obtidas e as conclusões alcançadas. É um controle interno antes de qualquer revisão posterior.
Alternativa B — ❌ Incorreta
Todos os papéis de trabalho não precisam ser classificados em sigilosos ou não apenas ao final da auditoria. A classificação quanto ao sigilo pode ocorrer durante todo o processo, e alguns documentos podem ter caráter sigiloso desde o início. A afirmação restringe indevidamente o momento da classificação.
Alternativa C — ❌ Incorreta
Documentos preparados pela entidade auditada podem e devem ser incluídos na documentação de auditoria quando forem relevantes para a auditoria, como cartas de confirmação, relatórios internos, registros contábeis, etc. A exclusão total desses documentos comprometeria a evidência de auditoria.
Alternativa D — ❌ Incorreta
Os documentos de auditoria precisam ser reunidos desde o planejamento da auditoria, não apenas quando do início dos procedimentos substantivos. A documentação de planejamento (programa de auditoria, avaliação de riscos, etc.) já integra os papéis de trabalho. A reunião é contínua e não se limita a uma fase.
Alternativa E — ❌ Incorreta
Entrevistas gravadas podem ser consideradas documentos de auditoria mesmo sem transcrição, desde que sejam compreensíveis e armazenadas adequadamente. A transcrição não é obrigatória; a gravação original pode servir como evidência, embora a transcrição possa facilitar a consulta.
PEGA ESSA DICA!
Na prova, lembre-se de que o auditor que elabora os papéis é o primeiro a revisá-los. As demais alternativas tentam confundir com momentos errados (final da auditoria, só início dos substantivos) ou exclusões indevidas (documentos da entidade, transcrição obrigatória).