Questão de Auditoria Governamental — Auditoria Governamental — FGV 2024
Auditoria Governamental›Auditoria Governamental
Código
fg077185
Banca
FGV
Órgão
CVM
Ano
2024
Nível
Superior
Cargo
Analista - Perfil 5 - Gestão - Tarde
O planejamento de um trabalho de auditoria previa a avaliação dos controles internos relativos aos processos de recebimento e distribuição de materiais do almoxarifado de uma entidade. Trata-se de processos informatizados que envolvem pessoas e controles de acesso, mas que não estão plenamente integrados a todos os sistemas de suporte à gestão da entidade.Nesse caso o auditor deve realizar:
Aprocedimentos analíticos;
Btécnicas de conciliação;
Ctestes de detalhes;
Dtestes de observância;
Etestes substantivos.
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GabaritoD — testes de observância;
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Auditoria – Testes de Controles (Observância)
Gabarito: letra D. O auditor deve realizar testes de observância (testes de conformidade) para avaliar a eficácia dos controles internos implementados, conforme exigido pelo planejamento da auditoria. Os testes de observância verificam se os controles operam como previstos, adequando-se à avaliação de controles internos descrita no enunciado.
Testes de auditoria
1Testes de observância (conformidade)
Objetivo: avaliar eficácia dos controles
Pergunta: "Os controles funcionam?"
Gabarito (D)
2Testes substantivos
Testes de detalhes (transações/saldos)
Procedimentos analíticos substantivos
Pergunta: "Os números estão corretos?"
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Alternativa A – ❌ Incorreta
Procedimentos analíticos são usados principalmente como procedimentos substantivos ou de revisão global, não para testar controles.
Alternativa B – ❌ Incorreta
Técnicas de conciliação são específicas para verificar exatidão de saldos, não para avaliar a operacionalidade dos controles.
Alternativa C – ❌ Incorreta
Testes de detalhes são procedimentos substantivos que visam detectar distorções relevantes em transações e saldos, não testam a eficácia operacional dos controles.
Alternativa D – ✅ Correta ⟵ GABARITO
Testes de observância (ou testes de conformidade) são aqueles que avaliam a existência, efetividade e continuidade dos controles internos. No caso, o planejamento prevê a avaliação dos controles internos, logo o auditor deve executar testes de observância para verificar se os controles estão operando conforme estabelecido.
Alternativa E – ❌ Incorreta
Testes substantivos (que incluem testes de detalhes e procedimentos analíticos substantivos) buscam obter evidência direta sobre a integridade, existência e valor das transações e saldos, não sobre a eficácia dos controles. Embora possam ser usados em conjunto, a questão específica a avaliação de controles, exigindo testes de observância.
NÃO CAIA NESSA!
A banca explora a confusão entre testes de observância (controles) e testes substantivos. Lembre-se: testes de observância respondem "os controles funcionam?", enquanto testes substantivos respondem "os números estão corretos?". Na avaliação de controles internos, o auditor usa testes de observância.