Questão de Auditoria — Auditoria Independente (Externa) — FGV 2024
Auditoria›Auditoria Independente (Externa)
Código
fg077520
Banca
FGV
Órgão
CVM
Ano
2024
Nível
Superior
Cargo
Inspetor - Perfil 3 - Contabilidade e Auditoria - Tarde
Suponha que uma firma de auditoria tenha sido contratada para realizar a revisão das demonstrações financeiras intermediárias trimestrais preparadas por uma determinada companhia e também para emitir relatório do auditor independente no qual expresse uma opinião sobre as demonstrações financeiras anuais dessa companhia.No contexto dos trabalhos de asseguração fornecidos por esse auditor independente, é correto afirmar que:
Arepresentações formais da administração da companhia não são necessárias em trabalhos de asseguração limitada;
Ba revisão de demonstrações intermediárias requer a obtenção de informações dos advogados que estão patrocinando litígios ou reclamações;
Co risco de auditoria em trabalhos de asseguração razoável deve ser reduzido a um nível aceitavelmente baixo, patamar que é inferior ao risco de auditoria aceitável em revisões;
Dos procedimentos para a execução da revisão de informações intermediárias geralmente incluem testes dos registros contábeis por meio de inspeção, observação e/ou confirmação;
Eem função da natureza limitada das revisões, não são aplicáveis modificações como ressalvas ou conclusões adversas, como podem ocorrer nos relatórios em que se fornece asseguração razoável.
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GabaritoC — o risco de auditoria em trabalhos de asseguração razoável deve ser reduzido a um nível aceitavelmente baixo, patamar que é inferior ao risco de auditoria aceitável em revisões;
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Trabalhos de Asseguração: Razoável vs. Limitada
Gabarito: letra C. No contexto dos trabalhos de asseguração, a auditoria (asseguração razoável) exige que o risco de auditoria seja reduzido a um nível aceitavelmente baixo, inferior ao risco tolerado em revisões (asseguração limitada). Essa distinção está alinhada com o maior nível de segurança oferecido pela auditoria em comparação com a revisão.
A banca cobra o conhecimento das diferenças entre asseguração razoável (auditoria) e limitada (revisão). A alternativa correta reflete exatamente essa diferença de risco.
Trabalho de Asseguração
Risco de Auditoria
Procedimentos Típicos
Representações Formais da Administração
Modificações no Relatório
Asseguração Razoável (Auditoria)
Reduzido a um nível aceitavelmente baixo (inferior ao da revisão)
Testes substantivos (inspeção, observação, confirmação) e obtenção de informações de advogados
Obrigatórias (carta de representação)
Possíveis (ressalva, opinião adversa, abstenção de opinião)
Asseguração Limitada (Revisão)
Reduzido a um nível aceitável, porém mais elevado que na auditoria
Principalmente indagações e procedimentos analíticos
Obrigatórias (carta de representação)
Possíveis (ressalva, conclusão adversa, abstenção de conclusão)
Alternativa A — ❌ Incorreta
Afirma que representações formais da administração não são necessárias em revisões. Erro: tanto em auditoria quanto em revisão, as representações formais (carta de representação) são obrigatórias. Por exemplo, a NBC TR 2400 (Revisão) exige que o auditor obtenha declarações da administração. O conceito confundido é achar que a revisão dispensa essa formalidade.
Alternativa B — ❌ Incorreta
Afirma que a revisão de demonstrações intermediárias requer informações de advogados sobre litígios. Erro: a obtenção de informações de advogados é um procedimento típico de auditoria (NBC TA 501), não de revisão, cujos procedimentos se limitam principalmente a indagações e procedimentos analíticos. Confunde-se a extensão dos procedimentos.
Alternativa C — ✅ Correta ⟵ GABARITO
A afirmação está correta. Na asseguração razoável (auditoria), o risco é reduzido a um nível aceitavelmente baixo, enquanto na asseguração limitada (revisão), o risco aceitável é mais elevado, mas ainda reduzido a um nível compatível com o objetivo do trabalho. Essa é a essência da diferença entre os dois níveis de segurança.
Alternativa D — ❌ Incorreta
Afirma que revisões incluem testes como inspeção, observação e confirmação. Erro: esses são procedimentos substantivos de auditoria. A revisão baseia-se principalmente em indagações e procedimentos analíticos (NBC TR 2400). Confunde-se os procedimentos típicos de cada tipo de trabalho.
Alternativa E — ❌ Incorreta
Afirma que revisões não admitem modificações como ressalvas ou conclusões adversas. Erro: revisões também podem ter conclusão modificada: qualificada, adversa ou abstenção de conclusão, quando houver distorção relevante ou limitação de escopo. Confunde-se a natureza limitada com a impossibilidade de modificação.
PEGA ESSA DICA!
Lembre-se que tanto a auditoria quanto a revisão exigem carta de representação da administração. A diferença principal está no nível de segurança e na extensão dos procedimentos: auditoria usa testes detalhados (inspeção, observação, confirmação); revisão usa basicamente indagações e análises. Além disso, a redução do risco de auditoria é mais rigorosa na asseguração razoável.