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Questão de Auditoria — Normas de Auditoria — FGV 2024

AuditoriaNormas de Auditoria
Código
fg077522
Banca
FGV
Órgão
CVM
Ano
2024
Nível
Superior
Cargo
Inspetor - Perfil 3 - Contabilidade e Auditoria - Tarde
Considere as quatro salvaguardas a seguir, que podem ser implementadas por auditores independentes no contexto de ameaças aos princípios fundamentais de ética.I. Utilização de revisor apropriado que não era membro da equipe para revisão do trabalho realizado.II. Rotação periódica de membros-chave da equipe de auditoria.III. Restrição a empregados e sócios da firma de auditoria à aquisição ou manutenção de valores mobiliários, empréstimos ou quaisquer outros interesses financeiros pessoais na empresa auditada.IV. Comunicação periódica com o comitê de auditoria, sem a presença da diretoria executiva, para relatar o andamento dos trabalhos e eventuais dificuldades na realização dos testes de auditoria.Essas quatro salvaguardas propiciam proteção contra as seguintes ameaças, respectivamente:
  1. Aintimidação; autorrevisão; familiaridade; interesse próprio;
  2. Bautorrevisão; interesse próprio; familiaridade; intimidação;
  3. Cautorrevisão; interesse próprio; defesa do interesse do cliente; intimidação;
  4. Dautorrevisão; familiaridade; interesse próprio; intimidação;
  5. Edefesa do interesse do cliente; interesse próprio; interesses próprio; autorrevisão.
Revelar gabarito e comentário

GabaritoD — autorrevisão; familiaridade; interesse próprio; intimidação;

Comentário gerado por IA. É um apoio ao estudo, ancorado em fontes, mas pode conter imprecisões — confira sempre na fonte oficial (lei, súmula, edital e gabarito da banca). Encontrou um erro? Use “Reportar”.

Salvaguardas contra ameaças à ética em auditoria

Gabarito: letra D. A sequência correta é: I – autorrevisão; II – familiaridade; III – interesse próprio; IV – intimidação. A banca testa o conhecimento das salvaguardas previstas nas normas de ética profissional (NBC PA 01 e Código de Ética do IFAC) e sua correta associação com as ameaças que mitigam.

As ameaças aos princípios fundamentais de ética são definidas como:

  • Autorrevisão: risco de o auditor revisar seu próprio trabalho anterior.

  • Familiaridade: risco decorrente de relacionamento próximo com o cliente.

  • Interesse próprio: risco de o auditor ter interesse financeiro ou outro que influencie seu julgamento.

  • Intimidação: risco de o auditor ser impedido de agir objetivamente por pressões.

Cada salvaguarda listada no enunciado combate uma dessas ameaças:

Salvaguarda

Ameaça Mitigada

I. Revisor independente (não membro da equipe)

Autorrevisão – a revisão por terceiro evita que o próprio auditor avalie seu trabalho.

II. Rotação periódica de membros-chave

Familiaridade – a troca periódica impede vínculo excessivo com o cliente.

III. Restrição a interesses financeiros na auditada

Interesse próprio – elimina conflitos por participação financeira.

IV. Comunicação com o comitê de auditoria sem a diretoria

Intimidação – a ausência da diretoria reduz pressões sobre o auditor.

PEGA ESSA DICA!

Associe cada salvaguarda à ameaça pelo seu propósito: revisão → autorrevisão; rotação → familiaridade (quebra de proximidade); restrição financeira → interesse próprio; comunicação protegida → intimidação. Memorize essa correlação, pois é frequente em provas.

  1. 1I. Revisor independenteAutorrevisão
  2. 2II. Rotação periódicaFamiliaridade
  3. 3III. Restrição financeiraInteresse próprio
  4. 4IV. Comunicação protegidaIntimidação
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Alternativa A — ❌ Incorreta

Inicia com "intimidação" para a salvaguarda I, quando o correto é "autorrevisão". A sequência está completamente desordenada.

Alternativa B — ❌ Incorreta

Atribui "interesse próprio" à salvaguarda II (rotação), que na verdade combate familiaridade. Troca as ameaças da segunda e terceira posições.

Alternativa C — ❌ Incorreta

Inclui "defesa do interesse do cliente" para a salvaguarda III, que se refere a interesse próprio. Essa ameaça (defesa do cliente) não é adequada para restrições financeiras.

Alternativa D — ✅ Correta ⟵ GABARITO

Sequência exata: I-autorrevisão, II-familiaridade, III-interesse próprio, IV-intimidação. Conforme a doutrina e normas de ética.

Alternativa E — ❌ Incorreta

Começa com "defesa do interesse do cliente" para a salvaguarda I, que é autorrevisão. Além disso, repete interesse próprio duas vezes e não corresponde a nenhuma associação válida.

Gabarito: letra D.

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