Questão de Auditoria — Auditoria Independente (Externa) — FGV 2024
Auditoria›Auditoria Independente (Externa)
Código
fg077523
Banca
FGV
Órgão
CVM
Ano
2024
Nível
Superior
Cargo
Inspetor - Perfil 3 - Contabilidade e Auditoria - Tarde
Suponha que um auditor independente esteja avaliando o risco de distorção relevante causado por fraude no processo de auditoria das demonstrações financeiras de uma companhia de tecnologia listada recentemente no mercado acionário por meio de uma oferta pública de ações inicial (IPO).O fator de risco mais relevante nessa avaliação está corretamente descrito em:
Aparte significativa da remuneração dos administradores é contingente ao cumprimento de metas agressivas embasadas no preço das ações e nos resultados operacionais;
Ba companhia implementou recentemente novo sistema integrado (ERP) e reestruturou seus processos internos como consequência desse novo sistema;
Ca área de auditoria interna foi criada recentemente e se reporta ao comitê de auditoria;
Do comitê de auditoria é composto por cinco membros, dentre os quais um é considerado especialista financeiro;
Eo processo de decisões executivas da companhia ocorre de forma colegiada, dentro dos limites estatutários, que, quando excedidos, requerem que as decisões sejam previamente avaliadas pelo conselho de administração.
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GabaritoA — parte significativa da remuneração dos administradores é contingente ao cumprimento de metas agressivas embasadas no preço das ações e nos resultados operacionais;
Comentário gerado por IA. É um apoio ao estudo, ancorado em fontes, mas pode conter imprecisões — confira sempre na fonte oficial (lei, súmula, edital e gabarito da banca). Encontrou um erro? Use “Reportar”.
Fatores de risco de fraude na auditoria independente
Gabarito: letra A. O fator de risco mais relevante é a remuneração dos administradores atrelada a metas agressivas de preço das ações e resultados operacionais, pois cria incentivo/pressão para que a administração cometa fraudes nas demonstrações financeiras, conforme os fatores de risco de fraude previstos na NBC TA 240 (R1). As demais alternativas descrevem práticas de governança e controle interno que, ao contrário, mitigam o risco de fraude.
A banca explora o conceito de fatores de risco de fraude – eventos ou condições que indicam incentivo ou pressão, oportunidade ou atitude para a perpetração de fraude. A alternativa A enquadra-se perfeitamente no primeiro elemento (incentivo/pressão), enquanto as demais são aspectos positivos de controle.
Alternativa A — ✅ Correta ⟵ GABARITO
A remuneração contingente ao cumprimento de metas agressivas embasadas no preço das ações e nos resultados operacionais representa um forte incentivo para que a administração manipule resultados ou oculte desempenhos negativos, caracterizando fator de risco de fraude (pressão). A NBC TA 240 (R1) lista exemplos de fatores de risco relacionados a incentivos e pressões, como "parte significativa da remuneração dos administradores é contingente ao cumprimento de metas agressivas" (Apêndice 1). É a única opção que descreve um fator de risco propriamente dito.
Alternativa B — ❌ Incorreta
A implementação de novo ERP e reestruturação de processos internos pode, em tese, criar oportunidades para fraude (pela desorganização temporária), mas não é um fator de risco mais relevante no contexto descrito. Na verdade, a companhia está aprimorando seus controles, o que tende a reduzir o risco de distorção relevante. A banca apresenta um evento que o aluno pode confundir como risco, mas que é uma melhoria de controle.
Alternativa C — ❌ Incorreta
A criação recente da área de auditoria interna, reportando-se ao comitê de auditoria, é uma prática de governança que fortalece o ambiente de controle e mitiga o risco de fraude, não o aumenta. Portanto, não é um fator de risco relevante, mas sim um fator de proteção.
Alternativa D — ❌ Incorreta
O comitê de auditoria com cinco membros e um especialista financeiro atende a boas práticas de governança (Lei 13.303/2016 exige pelo menos um especialista). Isso reduz o risco de fraude, não o incrementa. Novamente, não é um fator de risco.
Alternativa E — ❌ Incorreta
A tomada de decisões colegiada e a necessidade de aprovação do conselho para limites excedidos são mecanismos de controle e segregação de funções que diminuem o risco de fraude. Não representam pressão ou oportunidade para fraude.
NÃO CAIA NESSA!
A banca mistura fatores de risco de fraude com práticas de controle e governança. O candidato deve lembrar que fatores de risco são aqueles que aumentam a probabilidade de fraude (incentivos, pressões, oportunidades, atitudes). As demais alternativas descrevem controles que reduzem o risco, não o contrário. Fique atento: nem toda mudança (novo ERP) é fator de risco – pode ser melhoria.