Questão de Auditoria — Monitoramento, Supervisão e Controle de Qualidade dos Trabalhos de Auditoria — FGV 2024
Auditoria›Monitoramento, Supervisão e Controle de Qualidade dos Trabalhos de Auditoria
Código
fg077531
Banca
FGV
Órgão
CVM
Ano
2024
Nível
Superior
Cargo
Inspetor - Perfil 3 - Contabilidade e Auditoria - Tarde
Com relação aos requerimentos de revisão interna, por parte das firmas de auditoria, da qualidade dos trabalhos, é correto afirmar que:
Ao revisor de qualidade do trabalho pode ser membro da equipe de trabalho;
Buma firma de auditoria de menor porte ou de um único profissional pode contratar ou obter serviços de indivíduos externos à firma para realizar a revisão de qualidade do trabalho;
Co sócio do trabalho de um ano pode assumir o papel de revisor de qualidade do trabalho no ano seguinte se já não for mais sócio do trabalho;
Do revisor de qualidade de um trabalho não pode contar com o auxílio de outros profissionais da firma de auditoria (assistentes);
Ea revisão de qualidade pode ser informal, não sendo requerida documentação específica desse mecanismo de controle de qualidade interno às firmas de auditoria.
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GabaritoB — uma firma de auditoria de menor porte ou de um único profissional pode contratar ou obter serviços de indivíduos externos à firma para realizar a revisão de qualidade do trabalho;
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Revisão de Qualidade do Trabalho (RQT) em Firmas de Auditoria
Gabarito: letra B. As normas de controle de qualidade (NBC PA 01 / ISQC 1 e NBC TA 220 / ISA 220) permitem que firmas de auditoria de menor porte ou de um único profissional contratem indivíduos externos para realizar a revisão de qualidade do trabalho, assegurando a independência e objetividade necessárias. As demais alternativas apresentam distorções sobre quem pode ser revisor, a possibilidade de sucessão anual, o uso de assistentes e a formalidade documental exigida.
A banca testa o conhecimento dos requisitos específicos da RQT, especialmente as regras de independência e a escalabilidade para firmas pequenas.
Alternativa
Afirmação sobre Revisão de Qualidade do Trabalho (RQT)
Correção
Fundamento
A
O revisor de qualidade do trabalho pode ser membro da equipe de trabalho.
❌ Incorreta
O revisor deve ser independente e não pode ter participado da execução do trabalho.
B
Uma firma de auditoria de menor porte ou de um único profissional pode contratar ou obter serviços de indivíduos externos à firma para realizar a revisão de qualidade do trabalho.
✅ Correta (Gabarito)
As normas permitem a contratação externa para garantir independência e objetividade, conforme o princípio de escalabilidade.
C
O sócio do trabalho de um ano pode assumir o papel de revisor de qualidade do trabalho no ano seguinte se já não for mais sócio do trabalho.
❌ Incorreta
A sucessão direta viola os requisitos de rodízio e independência, havendo período de carência.
D
O revisor de qualidade de um trabalho não pode contar com o auxílio de outros profissionais da firma de auditoria (assistentes).
❌ Incorreta
O revisor pode contar com assistentes, desde que estes não tenham participado do trabalho revisado.
E
A revisão de qualidade pode ser informal, não sendo requerida documentação específica desse mecanismo de controle de qualidade interno às firmas de auditoria.
❌ Incorreta
A revisão de qualidade exige documentação formal específica, conforme as normas de controle de qualidade.
Alternativa A — ❌ Incorreta
O revisor de qualidade do trabalho não pode ser membro da equipe de trabalho. As normas exigem que o revisor seja independente e não tenha participado da execução do trabalho para garantir objetividade na avaliação. Essa proibição visa evitar conflitos de interesses.
Alternativa B — ✅ Correta ⟵ GABARITO
A alternativa está em linha com o princípio de escalabilidade das normas de controle de qualidade. Firmas menores ou uniprofissionais podem contratar ou obter serviços de pessoas externas (outra firma, profissional autônomo) para atuar como revisor de qualidade, desde que essas pessoas sejam independentes e competentes. Isso é expressamente previsto nos guias de aplicação das normas (ex.: item A13 do conteúdo de apoio indica que firmas menores podem ter políticas menos formais e suporte externo).
Alternativa C — ❌ Incorreta
O sócio do trabalho de um ano não pode assumir a função de revisor de qualidade no ano seguinte, mesmo que não seja mais sócio do trabalho. A rotação de sócios é exigida para evitar vínculos que comprometam a objetividade; uma sucessão direta violaria o período de rodízio ou a independência, conforme requisitos de independência e rotação (por exemplo, após atuar como sócio do trabalho, há um período de carência para atuar como revisor de qualidade).
Alternativa D — ❌ Incorreta
O revisor de qualidade pode contar com o auxílio de outros profissionais da firma (assistentes), desde que esses profissionais não tenham participado do trabalho de auditoria objeto da revisão. A norma permite a delegação de tarefas a assistentes sob supervisão, desde que preservada a independência. O erro está em afirmar que o revisor não pode ter auxílio.
Alternativa E — ❌ Incorreta
A revisão de qualidade não é informal; exige documentação específica. As normas determinam que o revisor deve documentar a extensão, a época e a natureza da revisão, bem como as conclusões e recomendações. Essa documentação é parte integrante do sistema de controle de qualidade da firma (itens A99-A102 do conteúdo de apoio tratam da documentação).
NÃO CAIA NESSA!
A principal pegadinha da questão é a tentativa de restringir a possibilidade de contratação externa (alternativa B). Muitos candidatos pensam que a RQT deve ser sempre interna, mas as normas preveem expressamente a terceirização para firmas de menor porte. Memorize essa exceção: "firmas pequenas podem contratar revisores externos". Aprofunde-se nos conceitos de objetividade, independência e escalabilidade das normas NBC PA 01 e NBC TA 220.