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Questão de Contabilidade Geral — Amortização, Depreciação e Exaustão — FGV 2024

Contabilidade GeralAmortização, Depreciação e Exaustão
Código
fg077546
Banca
FGV
Órgão
CVM
Ano
2024
Nível
Superior
Cargo
Inspetor - Perfil 3 - Contabilidade e Auditoria - Tarde
Uma empresa S.A. denominada X construiu uma nova usina de combustível renovável, que entrou em operação em 1º de janeiro de 2024. O custo total para construir a usina foi de R$ 1.500 milhões. A vida útil estimada da planta é de 20 anos. O valor contábil inicial da usina incluía um valor presente de R$ 100 milhões para desmantelamento, que foi determinado utilizando-se uma taxa de desconto de 10% a.a. Em 31 de dezembro de 2024, a empresa X remensurou a provisão de desmantelamento a valor presente para R$ 130 milhões.Considerando as informações apresentadas e um lançamento anual, a empresa registrou as seguintes contabilizações em 31 de dezembro de 2024:
  1. ADébito: Depreciação R$ 75 milhõesCrédito: Depreciação acumulada R$ 75 milhõesDébito: Imobilizado (Ativo) R$ 30 milhõesCrédito: Provisão para desmantelamento (Passivo) R$ 30 milhões;
  2. BDébito: Depreciação R$ 80 milhõesCrédito: Depreciação acumulada R$ 80 milhõesDébito: Imobilizado (Ativo) R$ 30 milhõesCrédito: Provisão para desmantelamento (Passivo) R$ 30 milhões;
  3. CDébito: Depreciação R$ 75 milhõesCrédito: Depreciação acumulada R$ 75 milhõesDébito: Despesa com Provisão (DRE) R$ 20 milhõesCrédito: Provisão para desmantelamento (Passivo) R$ 20 milhões;
  4. DDébito: Depreciação R$ 75 milhõesCrédito: Depreciação acumulada R$ 75 milhõesDébito: Despesa de juros (DRE) R$ 10 milhõesCrédito: Provisão para desmantelamento (Passivo) R$ 10 milhõesDébito: Imobilizado (Ativo) R$ 20 milhõesCrédito: Provisão para desmantelamento R$ 20 milhões;
  5. EDébito: Depreciação R$ 80 milhõesCrédito: Depreciação acumulada R$ 80 milhõesDébito: Despesa de juros (DRE) R$ 10 milhõesCrédito: Provisão para desmantelamento (Passivo) R$ 10 milhõesDébito: Despesa com Provisão (DRE) R$ 20 milhõesCrédito: Provisão para desmantelamento (Passivo) R$ 20 milhões.
Revelar gabarito e comentário

GabaritoD — Débito: Depreciação R$ 75 milhões Crédito: Depreciação acumulada R$ 75 milhões Débito: Despesa de juros (DRE) R$ 10 milhões Crédito: Provisão para desmantelamento (Passivo) R$ 10 milhões Débito: Imobilizado (Ativo) R$ 20 milhões Crédito: Provisão para desmantelamento R$ 20 milhões;

Comentário gerado por IA. É um apoio ao estudo, ancorado em fontes, mas pode conter imprecisões — confira sempre na fonte oficial (lei, súmula, edital e gabarito da banca). Encontrou um erro? Use “Reportar”.

Provisão para Desmantelamento e Depreciação

Gabarito: letra D. A depreciação anual é de R$ 75 milhões (R$ 1.500 mi / 20 anos). A remensuração da provisão de desmantelamento em R$ 30 milhões deve ser decomposta em: (i) despesa de juros de R$ 10 milhões (10% × R$ 100 mi) reconhecida no resultado; (ii) revisão de estimativa de R$ 20 milhões adicionada ao custo do imobilizado, conforme o CPC 27 (item 59). A alternativa D espelha exatamente esses três lançamentos.

O custo total de R$ 1.500 milhões inclui o valor presente inicial do desmantelamento (R$ 100 milhões). A usina entrou em operação em 1º/1/2024, iniciando a depreciação pelo método linear (vida útil de 20 anos).

Art. 183, §2Lei-6404

a) depreciação, quando corresponder à perda do valor dos direitos que têm por objeto bens físicos sujeitos a desgaste ou perda de utilidade por uso, ação da natureza ou obsolescência;

A depreciação anual é calculada sobre o custo total: R$ 1.500.000.000 / 20 = R$ 75.000.000.

Alternativa A — ❌ Incorreta

A depreciação de R$ 75 milhões está correta, mas o lançamento do imobilizado (R$ 30 milhões) não separa a despesa de juros (R$ 10 milhões) da revisão de estimativa (R$ 20 milhões). A contrapartida integral ao imobilizado desrespeita o reconhecimento da despesa financeira no resultado.

Alternativa B — ❌ Incorreta

A depreciação de R$ 80 milhões está errada (deveria ser R$ 75 milhões). Além disso, repete o erro da alternativa A quanto ao lançamento do imobilizado sem separar juros.

Alternativa C — ❌ Incorreta

A depreciação de R$ 75 milhões está correta, mas o lançamento de R$ 20 milhões como "Despesa com Provisão" (DRE) ignora a despesa de juros de R$ 10 milhões. O correto é reconhecer juros no resultado e o restante no imobilizado.

Alternativa D — ✅ Correta ⟵ GABARITO

Registra corretamente:

  • Depreciação de R$ 75 milhões (débito no resultado, crédito na conta retificadora).

  • Despesa de juros de R$ 10 milhões (débito no resultado, crédito na provisão).

  • Ajuste no imobilizado de R$ 20 milhões (débito no ativo, crédito na provisão).

A provisão final totaliza R$ 130 milhões (R$ 100 + R$ 10 + R$ 20).

Alternativa E — ❌ Incorreta

A depreciação de R$ 80 milhões está errada. Embora separe juros (R$ 10 milhões) e revisão (R$ 20 milhões), a depreciação incorreta invalida a alternativa.

NÃO CAIA NESSA!

A banca tenta confundir o valor da depreciação (R$ 75 mi vs. R$ 80 mi) e a classificação do aumento da provisão. Muitos candidatos ignoram a despesa de juros e registram todo o acréscimo diretamente no imobilizado (alternativa A) ou como despesa operacional (alternativa C). Lembre-se: a provisão é descontada a valor presente; a cada período, a despesa de juros "corrige" o passivo, e a revisão da estimativa (se houver) ajusta o custo do ativo.

Gabarito: letra D

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