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Questão de Contabilidade Geral — Tributos — FGV 2024

Contabilidade GeralTributos
Código
fg079703
Banca
FGV
Órgão
DATAPREV
Ano
2024
Nível
Superior
Cargo
ATI - Contabilidade
Em 31/12/2022, uma loja de relógios apresentava os seguintes saldos em seu balanço patrimonial: Disponibilidades: R$100.000; Estoque: R$80.000; Fornecedores: R$30.000; Patrimônio Líquido: R$150.000.Em 2023 a loja vendeu todo o estoque de relógios por R$400.000. Além disso, incorreu em despesas gerais de R$150.000. Todas as receitas e despesas eram, respectivamente, tributáveis e dedutíveis. Ainda, a loja incorreu em despesa para a constituição de provisão para garantia de R$20.000 e pagou o saldo que era devido aos fornecedores.Considerando que a alíquota de imposto de renda e contribuição social era de 34%, assinale a opção que indica a provisão para o imposto de renda e contribuição social da loja em 31/12/2023.
  1. AR$40.800
  2. BR$41.200
  3. CR$47.600
  4. DR$51.000
  5. ER$57.800
Revelar gabarito e comentário

GabaritoE — R$57.800

Comentário gerado por IA. É um apoio ao estudo, ancorado em fontes, mas pode conter imprecisões — confira sempre na fonte oficial (lei, súmula, edital e gabarito da banca). Encontrou um erro? Use “Reportar”.

Tributos sobre o Lucro — Apuração do IR/CS

Gabarito: letra E. A provisão para imposto de renda e contribuição social é de R$57.800. O valor decorre do lucro tributável ajustado: exclui-se a despesa de provisão para garantia (R$20.000) por ser temporariamente não dedutível, resultando em base de cálculo de R$170.000 × 34% = R$57.800.

A questão exige distinguir o tratamento contábil do fiscal. A despesa de provisão para garantia é reconhecida contabilmente no momento da venda, mas para fins fiscais só é dedutível quando efetivamente incorrida (regime de caixa ou obrigação definitiva). Assim, ela deve ser adicionada ao lucro contábil para apurar o lucro tributável.

Passo a passo do cálculo

  1. Lucro contábil antes do IR/CS:

    • Receita de vendas: R$400.000

    • (-) CPV (estoque vendido): R$80.000

    • (-) Despesas gerais: R$150.000

    • (-) Despesa de provisão para garantia: R$20.000

    • = Lucro contábil: R$150.000

  1. Ajuste fiscal (adição da provisão indedutível):

    • Lucro contábil: R$150.000

    • (+) Adição por provisão para garantia: R$20.000

    • = Lucro tributável: R$170.000

  1. Cálculo do tributo (34%):

    • R$170.000 × 34% = R$57.800

  1. 1Lucro contábil: R$150.000Receita R$400k - CPV R$80k - Desp. gerais R$150k - Provisão R$20k
  2. 2Adição fiscal: +R$20.000Provisão para garantia (indedutível)
  3. 3Lucro tributável: R$170.000R$150k + R$20k
  4. 4IR/CS (34%): R$57.800R$170k × 34%
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NÃO CAIA NESSA!

Em provas da FGV, a pegadinha clássica em tributos é considerar a provisão para garantia como dedutível no momento da constituição. Lembre-se: ela gera diferença temporária — adiciona-se no período presente e deduz-se quando o gasto for realizado.

Gabarito: letra E

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