Auditoria · FGV · 2024 | Questão sqc-fg081095

AuditoriaControle Interno

Código: fg081095
Banca: FGV
Órgão: EBSERH
Ano: 2024
Nível: Superior

Cargo: Grupo Economia e Estatística (Analista Administrativo - Contabilidade; Estatística; Economia)

Durante a auditoria, o entendimento do sistema de controles internos da entidade é fundamental para o planejamento e execução dos procedimentos.Acerca dos procedimentos de avaliação de risco aplicados para entender e avaliar cada um dos componentes do sistema de controles internos, assinale a afirmativa correta.

AA avaliação de risco deve ser conduzida exclusivamente por testes substantivos, pois a compreensão dos componentes do sistema de controles internos não influencia a identificação dos riscos de distorção relevante.
BA compreensão do sistema de controles internos é obtida por meio de procedimentos que incluem observação, inquéritos e análise de documentos, permitindo ao auditor identificar e avaliar os riscos inerentes e de controle associados a cada componente do sistema.
COs procedimentos de avaliação de risco devem concentrar-se apenas no controle de atividades, uma vez que os demais componentes, como o ambiente de controle e a comunicação, têm impacto mínimo na mitigação dos riscos de fraude e erro.
DO auditor pode dispensar a análise dos processos de monitoramento, pois este componente não afeta significativamente a avaliação dos riscos globais da entidade.
EA avaliação de risco deve ser realizada somente após a execução dos testes de detalhes, utilizando os resultados desses testes para, posteriormente, compreender os controles internos existentes.

Revelar gabarito e comentário

GabaritoB — A compreensão do sistema de controles internos é obtida por meio de procedimentos que incluem observação, inquéritos e análise de documentos, permitindo ao auditor identificar e avaliar os riscos inerentes e de controle associados a cada componente do sistema.

Comentário gerado por IA. É um apoio ao estudo, ancorado em fontes, mas pode conter imprecisões — confira sempre na fonte oficial (lei, súmula, edital e gabarito da banca). Encontrou um erro? Use “Reportar”.

Procedimentos de avaliação de risco no entendimento do controle interno

Gabarito: letra B. A compreensão dos controles internos é obtida por meio de procedimentos como observação, indagações e análise documental (NBC TA 315), permitindo ao auditor identificar e avaliar os riscos inerentes e de controle. As demais alternativas contêm erros conceituais: substituem a abordagem integrada por exclusivismos ou invertem a ordem lógica.

NÃO CAIA NESSA!

A banca explora dois erros comuns: (1) achar que a avaliação de risco se resume a testes substantivos (alternativa A), ignorando que o entendimento do controle interno é o ponto de partida; (2) inverter a sequência lógica, colocando a avaliação de risco após os testes de detalhes (alternativa E). O correto é: primeiro entende-se o controle interno, avalia-se o risco, depois se planejam e executam os testes substantivos. Fique atento: todos os componentes do controle interno são relevantes, não apenas as atividades de controle.

Alternativa A — ❌ Incorreta

A avaliação de risco não é conduzida exclusivamente por testes substantivos; ela inclui procedimentos para entender o controle interno, que influenciam a identificação dos riscos de distorção relevante. A NBC TA 315 exige que o auditor obtenha entendimento dos componentes do sistema de controles internos.

Alternativa B — ✅ Correta ⟵ GABARITO

Conforme a NBC TA 315, o auditor realiza procedimentos de avaliação de risco que incluem indagações, observação e inspeção de documentos para entender a entidade e seu ambiente, incluindo os componentes do controle interno. Esse entendimento permite identificar e avaliar os riscos de distorção relevante (inerentes e de controle) em cada componente.

Alternativa C — ❌ Incorreta

Todos os componentes do controle interno são relevantes. O ambiente de controle é a base, e a comunicação é essencial para o fluxo de informações. A NBC TA 315 lista cinco componentes inter-relacionados; focar apenas nas atividades de controle desconsidera a interdependência.

Alternativa D — ❌ Incorreta

O monitoramento é um componente fundamental do controle interno (COSO e NBC TA 315). O auditor deve avaliar se a entidade monitora seus controles, pois isso afeta a eficácia contínua do sistema e, consequentemente, a avaliação dos riscos.

Alternativa E — ❌ Incorreta

A avaliação de risco precede os testes de detalhes. O auditor primeiro entende os controles internos e avalia os riscos para planejar a natureza, época e extensão dos procedimentos substantivos. A NBC TA 330 trata da resposta aos riscos avaliados, que ocorre após a avaliação.

PEGA ESSA DICA!

Memorize os cinco componentes do controle interno segundo a NBC TA 315: Ambiente de Controle, Avaliação de Riscos pela Entidade, Atividades de Controle, Informação e Comunicação, e Monitoramento. Eles são inter-relacionados e nenhum pode ser ignorado na avaliação de riscos.

Gabarito: letra B

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