Questão de Contabilidade Geral — Investimentos — FGV 2024
Contabilidade Geral›Investimentos
Código
fg086536
Banca
FGV
Órgão
MF
Ano
2024
Nível
Superior
Cargo
Auditor Federal de Finanças e Controle - Área Contábil - manhã
A Cia Flor foi constituída em 31/12/2022 para oferecer consultoria contábil de modo remoto. Na data, os sócios integralizaram capital social de R$200.000, em dinheiro, na empresa. Em 01/01/2023, a empresa adquiriu equipamentos de informática por R$80.000 à vista, para utilizar em sua atividade-fim. A vida útil fiscal dos computadores é de 5 anos, no entanto, a empresa esperava utilizalos durante 8 anos e doá-los.Em 31/12/2023, a Cia Flor reconheceu receitas de serviços de R$600.000, enquanto as despesas de salários foram de R$360.000. Estas receitas e despesas eram, respectivamente, tributáveis e dedutíveis. Além disso, a alíquota de imposto de renda e contribuição social era de 34%.Assinale a opção que indica a provisão para o imposto sobre a renda e contribuição social no ativo circulante da consultoria em 31/12/2023.
AR$76.160.
BR$78.200.
CR$79.560.
DR$81.600.
ER$146.200.
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GabaritoA — R$76.160.
Comentário gerado por IA. É um apoio ao estudo, ancorado em fontes, mas pode conter imprecisões — confira sempre na fonte oficial (lei, súmula, edital e gabarito da banca). Encontrou um erro? Use “Reportar”.
Provisão para Imposto de Renda e Contribuição Social (Tributos sobre o Lucro)
Gabarito: letra A (R$76.160). O valor corresponde a 34% do lucro tributável de R$224.000, apurado após ajustar o lucro contábil pela diferença entre a depreciação fiscal (5 anos) e a depreciação contábil (8 anos). A provisão corrente é calculada exclusivamente sobre o lucro real (tributável), sem considerar impostos diferidos.
A banca explora a diferença entre a vida útil fiscal e a vida útil estimada pela empresa para o ativo imobilizado. Enquanto a depreciação contábil foi de R$10.000 (R$80.000/8 anos), a depreciação fiscal permitida é de R$16.000 (R$80.000/5 anos). Essa diferença temporária reduz o lucro tributável em R$6.000 no primeiro ano.
Cálculo:
Lucro contábil antes do IR/CS: Receitas R$600.000 – Despesas de salários R$360.000 – Depreciação contábil R$10.000 = R$230.000
Ajustes para o lucro tributável: Excesso de depreciação fiscal sobre contábil: Depreciação fiscal R$16.000 – Depreciação contábil R$10.000 = (R$6.000) → reduz o lucro tributável.
O erro mais comum é usar o lucro contábil (R$230.000) como base de cálculo, resultando em R$78.200 (alternativa B). O candidato esquece de ajustar a depreciação para a base fiscal, que é mais acelerada (5 anos) e reduz o lucro tributável. Outros distratores: ignorar a depreciação (D) ou usar a receita total (E).
Aplica a alíquota de 34% sobre o lucro contábil de R$230.000 (R$78.200), sem considerar o ajuste da depreciação fiscal. Confunde lucro contábil com lucro tributável.
Alternativa C — ❌ Incorreta
Valor de R$79.560, que corresponde a 34% de R$234.000. Não há base direta; provável erro na apuração da depreciação fiscal (por exemplo, considerar metade do ano ou outro valor).
Alternativa D — ❌ Incorreta
Utiliza como base apenas a receita menos salários (R$240.000), ignorando totalmente a despesa de depreciação (R$600.000 – R$360.000 = R$240.000). Resulta em R$81.600.
Alternativa E — ❌ Incorreta
Corresponde a 34% de aproximadamente R$430.000, sem relação lógica com os dados. Possível erro: considerar apenas a receita e subtrair algo de forma incorreta. De qualquer forma, está incorreto.