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Questão de Auditoria — Controle Interno — FGV 2024

AuditoriaControle Interno
Código
fg087618
Banca
FGV
Órgão
Prefeitura de Abreu e Lima - PE
Ano
2024
Nível
Superior
Cargo
Técnico em Controle Interno
O objetivo do auditor é obter evidência de auditoria apropriada e suficiente relacionada aos riscos avaliados de distorção relevante por meio do planejamento e da implementação de respostas apropriadas a esses riscos. Em relação à responsabilidade do auditor por fraude e erro e em relação ao planejamento de auditoria, marque a afirmativa incorreta.
  1. AA fraude é considerada o ato intencional de um ou mais indivíduos da administração, dos responsáveis pela governança, empregados ou terceiros que envolva dolo para obtenção de vantagem injusta ou ilegal.
  2. BAo planejar e executar os testes de controle, o auditor deve obter evidência de auditoria mais persuasiva quanto maior for a sua confiança na efetividade do controle.
  3. CSe o auditor planeja testar a efetividade operacional dos controles, a sua avaliação do risco de controle é tal que a avaliação do risco de distorção relevante é a mesma que a avaliação do risco inerente.
  4. DSe o auditor pretende confiar em controles de um risco determinado como significativo, o auditor deve testar esses controles no período corrente.
  5. EO risco de não ser detectada uma distorção relevante decorrente de fraude é mais alto do que o risco de não ser detectada uma fraude decorrente de erro.
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GabaritoC — Se o auditor planeja testar a efetividade operacional dos controles, a sua avaliação do risco de controle é tal que a avaliação do risco de distorção relevante é a mesma que a avaliação do risco inerente.

Comentário gerado por IA. É um apoio ao estudo, ancorado em fontes, mas pode conter imprecisões — confira sempre na fonte oficial (lei, súmula, edital e gabarito da banca). Encontrou um erro? Use “Reportar”.

Responsabilidade do auditor por fraude e erro

Gabarito: letra C — é a única afirmativa incorreta. A alternativa C afirma que, quando o auditor planeja testar a efetividade operacional dos controles, a avaliação do risco de distorção relevante (RDR) é a mesma que a avaliação do risco inerente. Isso está errado: se o auditor testa os controles e eles são eficazes, o risco de controle é reduzido, fazendo com que o RDR seja menor que o risco inerente. A relação correta é RDR = Risco Inerente × Risco de Controle.

A banca testa o entendimento da relação entre os componentes do risco de auditoria e os efeitos dos testes de controle. A seguir, analisamos cada alternativa.

Alternativa A — ✅ Correta

A definição de fraude está correta: ato intencional, com dolo, para obter vantagem injusta ou ilegal, podendo ser praticado por administradores, governança, empregados ou terceiros. Esse conceito é uniforme nas normas de auditoria (ex.: NBC TA 240).

Alternativa B — ✅ Correta

Ao planejar e executar testes de controle, o auditor deve obter evidência de auditoria mais persuasiva quanto maior for sua confiança na efetividade do controle. Isso decorre do princípio de que a confiança nos controles precisa ser suportada por evidência suficiente e apropriada (NBC TA 330).

Alternativa C — ❌ Incorreta ⟵ GABARITO

A afirmativa inverte a lógica: se o auditor planeja testar a efetividade operacional dos controles, ele espera que os controles sejam eficazes, reduzindo o risco de controle. Consequentemente, o risco de distorção relevante (RDR) será menor que o risco inerente, e não igual. A fórmula RDR = Risco Inerente × Risco de Controle mostra que, quando o risco de controle é reduzido (abaixo do máximo), o RDR é inferior ao risco inerente.

PEGA ESSA DICA!

Lembre-se: risco de controle máximo (ou não avaliado) = RDR igual ao risco inerente. Risco de controle reduzido por testes eficazes = RDR menor que o risco inerente.

Alternativa D — ✅ Correta

Se o auditor pretende confiar em controles de um risco determinado como significativo, ele deve testar esses controles no período corrente. As normas de auditoria (NBC TA 330) exigem que, para riscos significativos, os testes de controle sejam realizados no período atual, não sendo suficiente confiar em testes de períodos anteriores.

Alternativa E — ✅ Correta

O risco de não ser detectada uma distorção relevante decorrente de fraude é mais alto do que o risco de não ser detectada uma distorção decorrente de erro. Isso ocorre porque a fraude pode envolver conluio, falsificação, omissão intencional ou burla de controles internos, tornando a detecção mais difícil (conforme NBC TA 240 e trechos do conteúdo de apoio, como na carta de contratação de auditoria: "O risco de não detecção de distorção relevante resultante de fraude é maior do que o proveniente de erro").

Gabarito: letra C — única afirmativa incorreta.

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