Questão de Auditoria — Auditoria Interna Contábil — FGV 2024
Auditoria›Auditoria Interna Contábil
Código
fg090435
Banca
FGV
Órgão
Prefeitura de Macaé - RJ
Ano
2024
Nível
Superior
Cargo
Auditor Municipal de Controle Interno
Durante a realização de uma auditoria financeira, a equipe de auditoria encontrou indícios de que uma nota fiscal anexada ao processo de pagamento de uma despesa contratual poderia ter sido falsificada.Assim, para confirmar a legalidade do documento, a equipe o encaminhou para exame da Secretaria de Fazenda – órgão responsável pela verificação da legalidade e legitimidade do referido documento.Após os exames cabíveis, a Secretaria de Fazenda encaminhou um laudo para a equipe de auditoria confirmando a legalidade e a veracidade das informações contidas no documento. Nessa hipótese, assinale a opção que indica a técnica de auditoria usada pela equipe.
ACircularização.
BInspeção.
CObservação Externa.
DIndagação.
EProcedimento Analítico.
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GabaritoA — Circularização.
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Técnicas de Auditoria – Circularização (Confirmação Externa)
Gabarito: letra A. A equipe de auditoria, ao encaminhar o documento suspeito à Secretaria de Fazenda para exame e receber um laudo confirmatório, utilizou a técnica de circularização (também chamada de confirmação externa). Essa técnica consiste em obter evidência de auditoria diretamente de terceiros independentes sobre a veracidade de informações, exatamente o que ocorreu no caso.
A banca cobra a distinção entre as técnicas de auditoria. A circularização é definida como o procedimento de solicitar e obter confirmação escrita de fonte externa acerca de saldos, transações ou documentos. No relato, a equipe não examinou o documento por si (inspeção), não fez perguntas verbais (indagação), não observou processos externos (observação externa) e não analisou tendências (procedimento analítico). Ela externalizou a verificação para o órgão competente, obtendo um laudo como resposta – essência da circularização.
PEGA ESSA DICA!
Para identificar circularização na prova, lembre-se do verbo-chave: "encaminhou para confirmação externa" ou "solicitou laudo/declaração a terceiro". Se o auditor solicita que outra entidade confirme a validade de um documento, é circularização. Já a inspeção envolve o auditor examinando o documento diretamente.
Alternativa A — ✅ Correta ⟵ GABARITO
A circularização (confirmação externa) é a técnica pela qual o auditor obtém evidência direta de terceiros independentes. No caso, a Secretaria de Fazenda, órgão externo e competente, emitiu laudo confirmando a legalidade da nota fiscal. A equipe de auditoria, portanto, utilizou confirmação externa para validar o documento.
Alternativa B — ❌ Incorreta
A inspeção consiste no exame físico de documentos, registros ou ativos tangíveis pelo próprio auditor. Na situação, a equipe não inspecionou o documento; encaminhou-o para que a Secretaria o examinasse. A inspeção seria aplicável se o auditor tivesse analisado diretamente a nota fiscal.
Alternativa C — ❌ Incorreta
Observação externa é a técnica de presenciar processos ou procedimentos executados por terceiros (ex.: observar a contagem de estoques de fornecedor). Aqui, não houve observação – a equipe apenas recebeu um laudo.
Alternativa D — ❌ Incorreta
Indagação é a obtenção de informações verbais ou escritas por meio de perguntas à administração ou outras pessoas. O laudo da Secretaria não decorreu de uma indagação simples, mas de um exame técnico formal. A indagação seria, por exemplo, uma consulta verbal ao gestor sobre a legalidade.
Alternativa E — ❌ Incorreta
Procedimento analítico envolve avaliação de informações financeiras por meio de análise de relações plausíveis entre dados (tendências, índices). Não se aplica à verificação isolada de um documento.