Para cumprir uma recomendação expressa do tribunal de contas, um órgão do Poder Judiciário iniciou procedimentos para registrar a depreciação dos seus bens móveis. O órgão fez um planejamento e iniciou o processo pelos veículos de sua propriedade, que compunham uma frota adquirida no exercício em curso. A frota era composta de dez veículos, com custo de aquisição de R$ 70 mil cada. O órgão adotou como política a renovação da frota a cada cinco anos e estima um valor residual dos veículos de 10% do custo de aquisição. Foi definida a utilização do método da soma dos dígitos para a depreciação da frota de veículos.Com tais informações, ao final do segundo ano de operação, o valor contábil líquido da frota era de:
AR$252.000,00;
BR$280.000,00;
CR$322.000,00;
DR$420.000,00;
ER$448.000,00.
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GabaritoC — R$322.000,00;
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Depreciação pelo Método da Soma dos Dígitos
Gabarito: letra C (R$ 322.000,00). Ao final do segundo ano, o valor contábil líquido da frota é obtido deduzindo do custo total a depreciação acumulada calculada pelo método da soma dos dígitos, considerando o valor residual de 10%. O custo total é R$ 700.000,00 (10 veículos × R$ 70.000,00) e o valor residual é R$ 70.000,00 (10% do custo). O valor depreciável é R$ 630.000,00. A vida útil é de 5 anos; a soma dos dígitos é 1+2+3+4+5 = 15. As quotas anuais são 5/15 no 1º ano, 4/15 no 2º, e assim por diante. Depreciação acumulada ao final do 2º ano = (5/15 + 4/15) × R$ 630.000,00 = 9/15 × R$ 630.000,00 = R$ 378.000,00. Valor contábil líquido = R$ 700.000,00 – R$ 378.000,00 = R$ 322.000,00.
A tabela abaixo resume a distribuição das quotas:
Ano
Fração
Depreciação do Ano
Depreciação Acumulada
1
5/15
R$ 210.000,00
R$ 210.000,00
2
4/15
R$ 168.000,00
R$ 378.000,00
3
3/15
R$ 126.000,00
R$ 504.000,00
...
...
...
...
1Custo total: R$ 700.000
2Valor residual: R$ 70.000
3Valor depreciável: R$ 630.000
4Soma dos dígitos: 15
51º ano: 5/15 = R$ 210.000
62º ano: 4/15 = R$ 168.000
7Deprec. acumulada: R$ 378.000
8Valor contábil: R$ 322.000
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Alternativa A — ❌ Incorreta
R$ 252.000,00. Esse valor corresponderia a uma depreciação acumulada de R$ 448.000,00 (700.000 – 252.000), que não se obtém com a soma dos dígitos em 2 anos. Pode ser o resultado de usar fração 4/15 (R$ 168.000) no primeiro ano e errar o segundo, ou aplicar método linear com vida útil diferente.
Alternativa B — ❌ Incorreta
R$ 280.000,00. Esse valor equivale a uma depreciação acumulada de R$ 420.000,00, que corresponderia a 2/3 do valor depreciável, mas a fração correta para 2 anos é 9/15 = 3/5 = 0,6, e não 2/3.
Alternativa C — ✅ Correta ⟵ GABARITO
Conforme demonstrado, o cálculo correto leva a R$ 322.000,00.
Alternativa D — ❌ Incorreta
R$ 420.000,00. Esse valor seria o custo total menos a depreciação acumulada de um ano (R$ 280.000,00?) ou o valor contábil após o primeiro ano? Na verdade, após o primeiro ano, o valor contábil seria R$ 700.000 – R$ 210.000 = R$ 490.000,00, não R$ 420.000,00. Pode ser resultado de usar método linear (R$ 630.000/5 = R$ 126.000/ano; após 2 anos: R$ 700.000 – 2×R$ 126.000 = R$ 448.000,00, que é a alternativa E).
Alternativa E — ❌ Incorreta
R$ 448.000,00. Esse seria o valor contábil se usássemos o método linear (depreciação anual de R$ 126.000,00): R$ 700.000 – 2×R$ 126.000 = R$ 448.000,00. A questão determina explicitamente o método da soma dos dígitos, que é acelerado, resultando em depreciação maior nos primeiros anos e, portanto, valor contábil menor (R$ 322.000,00).
PEGA ESSA DICA!
Em questões de depreciação, identifique sempre: (1) custo, (2) valor residual, (3) vida útil, (4) método. Para a soma dos dígitos, lembre-se de que a fração do ano é o dígito correspondente (ano 1 = n, ano 2 = n–1, …) dividido pela soma dos dígitos. Monte rapidamente a sequência de frações e acumule conforme o período pedido.