Uma empresa comercial vendeu R$ 100.000,00 para diversos clientes, para serem recebidos em 12 meses. O componente financeiro embutido no valor dessas vendas é relevante, e essas operações de vendas a prazo prefixadas são trazidas ao seu valor presente na data das transações, em função de seus prazos, com base em taxa estimada do custo médio ponderado de capital da empresa de 10% ao ano. Assim, ao estimar as perdas com essas vendas, em função do não recebimento dos valores, a empresa estimou que 1% do total não seria recebido.Considerando-se as informações apresentadas, o contador:
Acreditou um valor de R$ 90.000,00 na conta de receita de vendas;
Bcreditou um valor de R$ 100.000,00 na conta de receita de vendas;
Cdebitou um valor de R$ 900,00 na conta de despesas de perdas estimadas com crédito de liquidação duvidosa;
Ddebitou um valor de R$ 909,09 na conta de despesas de perdas estimadas com crédito de liquidação duvidosa;
Edebitou um valor de R$ 900,00 na conta de despesas de provisão com crédito de liquidação duvidosa de resultado.
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GabaritoD — debitou um valor de R$ 909,09 na conta de despesas de perdas estimadas com crédito de liquidação duvidosa;
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Critérios de Avaliação dos Bens Patrimoniais – PECLD e Valor Presente
Gabarito: letra D. A venda a prazo de R$ 100.000,00, com componente financeiro relevante e taxa de 10% a.a., deve ter a receita reconhecida pelo valor presente (R$ 90.909,09). A perda estimada de 1% incide sobre esse mesmo valor, resultando em R$ 909,09 de despesa (PECLD), conforme o art. 183, VIII, da Lei 6.404/76.
A questão exige dois cálculos consecutivos: (1) trazer o valor nominal a valor presente e (2) aplicar o percentual de perda sobre esse valor. O erro mais comum é aplicar o percentual sobre o valor nominal ou sobre um arredondamento incorreto.
Valor presente da venda: [ VP = \frac{100.000}{1,10} = 90.909,09 ]
Perda estimada (1% do VP): [ 0,01 \times 90.909,09 = 909,09 ]
O registro contábil no momento da venda (simplificado):
Débito: Clientes (ou Duplicatas a Receber) – R$ 100.000,00
Crédito: Ajuste a Valor Presente (retificadora do Ativo) – R$ 9.090,91
Crédito: Receita de Vendas – R$ 90.909,09
Débito: Despesa com PECLD – R$ 909,09
Crédito: Perdas Estimadas com Créditos de Liquidação Duvidosa (retificadora) – R$ 909,09
Alternativa A — ❌ Incorreta
Credita R$ 90.000,00 na receita de vendas. Esse valor é um arredondamento incorreto do valor presente (o correto é R$ 90.909,09).
Alternativa B — ❌ Incorreta
Credita R$ 100.000,00 na receita de vendas. Ignora o ajuste a valor presente, registrando a receita pelo valor nominal, o que contraria o art. 183, VIII da Lei 6.404/76.
Alternativa C — ❌ Incorreta
Debita R$ 900,00 na despesa de PECLD. Esse valor corresponde a 1% de R$ 90.000,00, que não é a base correta (deveria ser 1% do valor presente de R$ 90.909,09, resultando em R$ 909,09).
Alternativa D — ✅ Correta ⟵ GABARITO
Debita R$ 909,09 na despesa de PECLD. Esse é o valor exato: 1% do valor presente da venda (R$ 90.909,09). Atende ao CPC 48 (IFRS 9) e ao princípio da competência, pois a perda esperada é reconhecida no momento da venda sobre o valor justo (valor presente).
Alternativa E — ❌ Incorreta
Debita R$ 900,00 na despesa de provisão com crédito de liquidação duvidosa. O valor está errado (mesmo erro da C) e o termo "provisão" é inadequado – a nomenclatura atualizada é "perdas estimadas com créditos de liquidação duvidosa" (PECLD).
PEGA ESSA DICA!
Em vendas a prazo com juros relevantes, lembre-se de trazer a valor presente antes de calcular qualquer provisão. A base da PECLD é o valor que a empresa espera realizar, que é o valor presente do fluxo de caixa futuro. Treine o cálculo de VP com frequência, pois a banca explora arredondamentos errados.
NÃO CAIA NESSA!
A banca testa se o candidato aplica o percentual de perda sobre o valor nominal (R$ 100.000) ou sobre um arredondamento errado (R$ 90.000). O valor presente exato é R$ 90.909,09, e 1% disso é R$ 909,09. Fique atento aos centavos, pois a FGV costuma cobrar cálculos precisos.
Gabarito: letra D (R$ 909,09 de despesa com PECLD).