Um auditor estava executando um trabalho em que um dos procedimentos planejados seria aplicado em materiais de consumo adquiridos que já foram consumidos. Havia indícios de que a quantidade adquirida e entregue era demasiadamente grande para ser estocada nos locais indicados nos documentos fiscais. Os procedimentos planejados indicavam a análise das notas fiscais, dos registros de entrada de mercadoria em estoque e visita ao local de estocagem do bem.São técnicas recomendadas para esses procedimentos:
Acircularização e inspeção física;
Bentrevistas e inspeção física;
Cexame documental e observação;
Dindagação escrita e revisão analítica;
Erevisão analítica e inspeção física.
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GabaritoE — revisão analítica e inspeção física.
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Procedimentos e Técnicas de Auditoria
Gabarito: letra E. Para os procedimentos descritos – análise de notas fiscais e registros de entrada (exame documental) e visita ao local de estocagem (inspeção física) – as técnicas mais adequadas são a revisão analítica (para avaliar a razoabilidade das quantidades em relação à capacidade de estocagem) e a inspeção física (para verificar o local). A banca combina revisão analítica e inspeção física, que é a opção correta.
A questão testa o conhecimento das técnicas de auditoria conforme a NBC TA 500 (e NBC TA 520). O auditor planejou examinar documentos (notas fiscais, registros) e visitar o local. A revisão analítica permite estudar relações entre dados (ex.: quantidade adquirida versus espaço de estocagem), enquanto a inspeção física confirma a existência e as condições do ativo. As demais alternativas incluem procedimentos menos adequados ou incompletos.
Técnica de Auditoria
Aplicação no Caso
Fundamento Normativo
Revisão Analítica
Avaliar a razoabilidade das quantidades adquiridas em relação à capacidade de estocagem (ex.: relação entre volume comprado e espaço disponível)
NBC TA 520 (Procedimentos Analíticos)
Inspeção Física
Visitar o local de estocagem para verificar a existência e as condições dos materiais (ou a ausência deles, se já consumidos)
NBC TA 500 (Evidência de Auditoria)
Exame Documental
Analisar notas fiscais e registros de entrada de mercadoria (procedimento já planejado, mas não listado como técnica na alternativa correta)
NBC TA 500 (Evidência de Auditoria)
Técnicas de auditoria: Exame documental (Notas fiscais, Registros de entrada); Inspeção física (Visita ao local de estocagem); Revisão analítica (Relação quantidade vs. capacidade)
Alternativa A — ❌ Incorreta
Circularização (confirmação externa) não é apropriada para examinar documentos internos ou visitar o local; esse procedimento busca obter resposta de terceiros, não se aplica ao contexto de análise de estoque já consumido.
Alternativa B — ❌ Incorreta
Entrevistas (indagação) podem auxiliar, mas não substituem a inspeção física para verificar o local de estocagem. A combinação é incompleta e menos eficaz.
Alternativa C — ❌ Incorreta
Exame documental é adequado para os documentos, mas observação consiste em examinar um processo ou procedimento executado por outros (ex.: observar a contagem de estoque), não se aplica à simples visita ao local de estocagem. Para verificar o local, o correto é inspeção física.
Alternativa D — ❌ Incorreta
Indagação escrita não é o principal procedimento para análise documental; revisão analítica é útil, mas falta a inspeção física para a visita ao local.
Alternativa E — ✅ Correta ⟵ GABARITO
A revisão analítica permite avaliar a coerência entre a quantidade adquirida e a capacidade de estocagem (procedimento substantivo), e a inspeção física confirma a existência e as condições do local. Ambas são técnicas previstas nas normas de auditoria (NBC TA 500 e NBC TA 520).
PEGA ESSA DICA!
Associe cada técnica ao tipo de evidência: inspeção = exame de documentos ou ativos físicos; observação = presenciar um processo; revisão analítica = estudo de relações entre dados. Para verificar se o estoque “cabe” no local, a revisão analítica é o procedimento lógico.