Controle Interno – Princípio da Segregação de Funções
Gabarito: letra E. O texto descreve a ideia de que ao compartilhar a execução de um procedimento entre duas ou mais pessoas, os erros tendem a ser descobertos. Esse é o fundamento do princípio da segregação de funções, que determina que as atividades incompatíveis (como autorização, execução, registro e custódia) sejam atribuídas a diferentes indivíduos, reduzindo o risco de fraudes e erros.
A banca cobra o conhecimento dos princípios que motivam a implementação de controles internos. O material de apoio apresenta a descrição: "Segregação de Funções: As operações da empresa precisam ser estruturadas de forma que indivíduos não realizem funções incompatíveis, ou seja, estabelecer que uma mesma pessoa (ou setor) não pode exercer atividades que gerem conflito de interesses." Essa lógica está diretamente alinhada com o enunciado.
Alternativa A — ❌ Incorreta
Controle de acesso a recursos e registros diz respeito à limitação física ou lógica do acesso a ativos e informações, não ao compartilhamento de tarefas para detecção de erros. O princípio correto não é esse.
Alternativa B — ❌ Incorreta
Definição de rotinas internas refere-se à padronização de procedimentos operacionais, mas não aborda especificamente a divisão de funções entre pessoas para aumentar a probabilidade de descoberta de erros.
Alternativa C — ❌ Incorreta
Fixação de responsabilidades é importante, mas o foco do texto é a divisão das etapas entre diferentes pessoas, e não apenas a atribuição de responsabilidades a indivíduos específicos.
Alternativa D — ❌ Incorreta
Mapeamento de processos é uma técnica para documentar fluxos de trabalho, mas não constitui o princípio motivador descrito, que é a segregação de funções.
Alternativa E — ✅ Correta ⟵ GABARITO
A segregação de funções é o princípio que determina que nenhuma pessoa ou setor deve controlar todas as etapas de uma transação. Ao compartilhar a execução, erros e fraudes têm maior chance de ser detectados, exatamente como afirma o enunciado.
Gabarito: letra E.