Questão de Auditoria — Gestão de risco, controle e governança corporativa — FGV 2024
Auditoria›Gestão de risco, controle e governança corporativa
Código
fg098357
Banca
FGV
Órgão
TJ-MS
Ano
2024
Nível
Superior
Cargo
Analista Judiciário - Área Meio
Os princípios fundamentais da governança corporativa estão intimamente ligados à identidade da empresa, orientando as deliberações éticas, influenciando diretamente a conduta dos agentes de governança e regulando o funcionamento do sistema de compliance. Esse sistema é constituído por uma série de elementos que visam a atender a três objetivos primordiais: prevenir, detectar e responder.Uma atividade da primeira linha de defesa é (são) o(a) (as):
Ainspeção;
Bconformidade.
Cauditoria interna;
Dcontrole financeiro;
Emedidas de controle interno.
Revelar gabarito e comentário▾
GabaritoE — medidas de controle interno.
Comentário gerado por IA. É um apoio ao estudo, ancorado em fontes, mas pode conter imprecisões — confira sempre na fonte oficial (lei, súmula, edital e gabarito da banca). Encontrou um erro? Use “Reportar”.
Gestão de Risco e Governança: Três Linhas de Defesa
Gabarito: letra E. No modelo das Três Linhas de Defesa, a primeira linha é composta pelos controles operacionais exercidos pela própria gestão – ou seja, as medidas de controle interno implementadas pelos gestores. As demais alternativas referem-se a funções de segunda ou terceira linhas, conforme o diagrama do COSO e a literatura de governança.
SE LIGUE NESSA!
O contexto traz a seguinte definição: “Neste modelo, o controle da gerência é a primeira linha de defesa no gerenciamento de riscos, as diversas funções de controle de riscos e supervisão de conformidade estabelecidas pela gerência são a segunda linha de defesa e a avaliação independente é a terceira.” (fonte do material de apoio).
A tabela abaixo resume as três linhas:
Linha
Função
Exemplos típicos
1ª
Controles da gestão (operacional)
Medidas de controle interno, procedimentos operacionais, segregação de funções
2ª
Supervisão e conformidade
Compliance, gestão de riscos, controle financeiro (quando centralizado)
3ª
Avaliação independente
Auditoria interna, inspeção (quando independente)
NÃO CAIA NESSA!
A banca explora a confusão entre as linhas. O candidato pode associar “conformidade” ou “auditoria interna” à primeira linha, mas ambas são, respectivamente, segunda e terceira linhas. A primeira linha é sempre a gestão executando os controles do dia a dia.
11ª linha: Controles da gestão
22ª linha: Supervisão e conformidade
33ª linha: Avaliação independente
LEVEL · soulevel.com.br
Alternativa A — ❌ Incorreta
Inspeção – A inspeção, quando realizada como atividade de avaliação independente, pertence à terceira linha de defesa (auditoria interna). Se for inspeção rotineira da gestão, pode ser primeira linha, mas o termo genérico é mais associado à auditoria.
Alternativa B — ❌ Incorreta
Conformidade (compliance) – A função de conformidade é uma típica segunda linha de defesa, pois estabelece políticas e supervisiona o cumprimento de normas, sem executar os controles operacionais.
Alternativa C — ❌ Incorreta
Auditoria interna – A auditoria interna é a terceira linha de defesa, fornecendo avaliação independente sobre a eficácia dos controles.
Alternativa D — ❌ Incorreta
Controle financeiro – Embora haja controles financeiros na primeira linha (ex.: conciliações feitas pelo setor operacional), o termo “controle financeiro” geralmente designa uma área de supervisão (segunda linha) que monitora riscos financeiros. A banca considerou como não sendo atividade exclusiva da primeira linha.
Alternativa E — ✅ Correta ⟵ GABARITO
Medidas de controle interno – São exatamente os controles implementados pela gestão para mitigar riscos no dia a dia, constituindo a primeira linha de defesa. Exemplos: autorizações, verificações, segregação de funções, reconciliações.