Contabilidade Geral · FGV · 2024 | Questão sqc-fg098396

Perda Estimada com Créditos de Liquidação Duvidosa (PECLD) – Abordagem Geral

Gabarito: letra A (R$ 6.000). No estágio I (risco de crédito baixo na data de originação), a perda estimada deve ser calculada com base na expectativa de perda para os próximos 12 meses, aplicada sobre o valor contábil bruto do ativo financeiro. Como o recebível foi registrado por R$ 200.000 e a expectativa de perda em 12 meses é de 3%, a provisão é de R$ 6.000.

A questão exige conhecer a mecânica da PECLD segundo o CPC 48/IFRS 9 (abordagem geral). A empresa classificou o recebível como estágio I e optou pela abordagem geral, portanto a perda esperada é a de curto prazo (12 meses), e não a perda esperada para toda a vida (6%). A base de cálculo é o valor contábil bruto do ativo financeiro, que é o valor pelo qual o ativo foi inicialmente reconhecido (R$ 200.000).

Critério	Estágio I (Risco Baixo)	Base de Cálculo	Percentual Aplicado	Valor da PECLD
Perda esperada para 12 meses	✅ Aplicável	Valor contábil bruto (R$ 200.000)	3%	R$ 6.000
Perda esperada para toda a vida	❌ Não aplicável	Valor contábil bruto (R$ 200.000)	6%	R$ 12.000
Perda esperada para 12 meses sobre valor nominal	❌ Incorreto	Valor nominal (R$ 240.000)	3%	R$ 7.200
Perda esperada para toda a vida sobre valor nominal	❌ Incorreto	Valor nominal (R$ 240.000)	6%	R$ 14.400
Diferença entre valor nominal e valor contábil	❌ Não é PECLD	Valor nominal – valor contábil (R$ 40.000)	—	R$ 40.000

PECLD – Abordagem Geral (CPC 48): Estágio I (risco baixo) (Base: valor contábil bruto, Perda: 12 meses (3%), Cálculo: R$ 200.000 × 3% = R$ 6.000); Estágio II (risco aumentou) (Base: valor contábil bruto, Perda: vida inteira (6%)); Estágio III (inadimplente) (Base: valor contábil líquido, Perda: vida inteira (6%))

Alternativa A — ✅ Correta ⟵ GABARITO

Perda estimada = valor contábil bruto × expectativa de perda em 12 meses = R$ 200.000 × 3% = R$ 6.000. Perfeito.

Alternativa B — ❌ Incorreta

R$ 7.200. Esse valor corresponde a 3% sobre o valor nominal de R$ 240.000 (R$ 240.000 × 3% = R$ 7.200). Porém, o valor contábil bruto é o valor de reconhecimento (R$ 200.000), não o valor nominal. A diferença de R$ 40.000 é receita financeira a apropriar (desconto a transcorrer) e não integra a base da provisão.

Alternativa C — ❌ Incorreta

R$ 12.000. Corresponde a 6% sobre o valor contábil bruto (R$ 200.000 × 6% = R$ 12.000). Esse percentual é a perda esperada para toda a vida do ativo, mas como o recebível está no estágio I, deve ser usada apenas a perda esperada para os próximos 12 meses (3%).

Alternativa D — ❌ Incorreta

R$ 14.400. Corresponde a 6% sobre o valor nominal (R$ 240.000 × 6% = R$ 14.400). Incorreto por duplo motivo: usa a perda de toda a vida e a base errada (nominal em vez de valor contábil bruto).

Alternativa E — ❌ Incorreta

R$ 40.000. Corresponde à diferença entre o valor nominal (R$ 240.000) e o valor de registro (R$ 200.000). Essa diferença representa o ajuste a valor presente (desconto), e não uma perda esperada. Não se confunde com a PECLD.

PEGA ESSA DICA!

Em questões de PECLD pelo CPC 48, verifique sempre qual estágio (I, II ou III) e se a abordagem é geral ou simplificada. Para estágio I, use a perda esperada de 12 meses sobre o valor contábil bruto. Para estágios II e III, use a perda esperada para toda a vida. O valor contábil bruto normalmente é o valor de reconhecimento inicial (que pode ser menor que o nominal, se houver ajuste a valor presente ou deságio).