Questão de Auditoria — Controle Interno — FGV 2024
Auditoria›Controle Interno
Código
fg100898
Banca
FGV
Órgão
TRF - 1ª REGIÃO
Ano
2024
Nível
Superior
Cargo
Analista Judiciário - Área Apoio Especializado - Especialidade: Contabilidade
O Modelo de Três Linhas foi desenvolvido pelo Institute of Internal Auditors (IIA) para contribuir com as organizações na identificação de estruturas e processos que melhor auxiliam no atingimento dos objetivos e no fortalecimento da governança e gerenciamento de riscos. O modelo define papéis e responsabilidades associados às instâncias da estrutura organizacional no âmbito do processo de gestão de riscos para salvaguarda da estratégia organizacional.De acordo com o referido modelo, os papéis de primeira linha:
Adevem ser definidos pela alta administração da organização;
Benglobam a provisão de produtos e serviços aos clientes da organização;
Cincluem o fornecimento de análises sobre a adequação e eficácia do gerenciamento de riscos;
Dsão assumidos pela instância de auditoria interna;
Ese relacionam com prestação de contas aos stakeholders pela supervisão organizacional.
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GabaritoB — englobam a provisão de produtos e serviços aos clientes da organização;
Comentário gerado por IA. É um apoio ao estudo, ancorado em fontes, mas pode conter imprecisões — confira sempre na fonte oficial (lei, súmula, edital e gabarito da banca). Encontrou um erro? Use “Reportar”.
Modelo de Três Linhas (IIA)
Gabarito: letra B. No Modelo de Três Linhas do Institute of Internal Auditors (IIA), a primeira linha é composta pelos gestores operacionais, que executam as atividades-fim da organização, incluindo a provisão de produtos e serviços aos clientes e o gerenciamento diário dos riscos. A banca testa o conhecimento da distribuição de papéis entre as três linhas: operacional (1ª), supervisão de riscos e compliance (2ª) e auditoria interna (3ª).
Linha do Modelo
Papéis e Responsabilidades
Exemplos de Atividades
Relação com Riscos
1ª Linha (Operacional)
Gestão operacional; execução das atividades-fim
Provisão de produtos e serviços aos clientes
Gerenciamento diário dos riscos
2ª Linha (Supervisão)
Funções de risco e compliance; supervisão
Análises sobre adequação e eficácia do gerenciamento de riscos
Monitoramento e suporte ao gerenciamento de riscos
3ª Linha (Auditoria Interna)
Avaliação independente
Auditoria interna; comunicação de deficiências
Avaliação independente da eficácia do gerenciamento de riscos
11ª linha: Gestão operacionalExecuta atividades-fim e gerencia riscos no dia a dia
22ª linha: Risco e complianceSupervisiona e fornece análises sobre riscos
33ª linha: Auditoria internaAvaliação independente e comunicação ao conselho
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Alternativa A — ❌ Incorreta
Afirma que os papéis de primeira linha "devem ser definidos pela alta administração". Na verdade, a alta administração (senior management) é responsável por definir a estrutura de governança e atribuir responsabilidades, mas os papéis de primeira linha são, por essência, executados pela própria gerência operacional, não "definidos" como uma atividade separada. A alternativa confunde o papel de quem define com o papel de quem executa.
Alternativa B — ✅ Correta ⟵ GABARITO
Esta alternativa descreve corretamente o escopo da primeira linha: "englobam a provisão de produtos e serviços aos clientes da organização". Conforme o Modelo de Três Linhas, a primeira linha é a gestão operacional, que tem a responsabilidade direta pela entrega de valor aos clientes e pelo controle interno no dia a dia.
Alternativa C — ❌ Incorreta
"Fornecimento de análises sobre a adequação e eficácia do gerenciamento de riscos" é atribuição típica da segunda linha (funções de risco e compliance) ou, quando envolve avaliação independente, da terceira linha (auditoria interna). A primeira linha executa o gerenciamento de riscos, não o analisa formalmente.
Alternativa D — ❌ Incorreta
Os papéis de primeira linha não são assumidos pela auditoria interna. A auditoria interna compõe a terceira linha, responsável pela avaliação independente e pela comunicação de deficiências aos órgãos de governança.
Alternativa E — ❌ Incorreta
"Prestação de contas aos stakeholders pela supervisão organizacional" é função da alta administração e do conselho de administração (governança), não da primeira linha operacional. A primeira linha presta contas à gerência superior, mas não tem, primariamente, o papel de prestar contas diretamente aos stakeholders.