Documentação de Auditoria (Papéis de Trabalho)
Gabarito: letra B. De acordo com as normas de auditoria (como as NBC TA e as NAT), a primeira revisão dos papéis de trabalho deve ser mais detalhada e realizada pelo próprio auditor, assegurando a qualidade inicial e a adequação do registro antes de revisões subsequentes por superiores. As demais alternativas apresentam orientações incorretas ou imprecisas.
A questão exige conhecimento das recomendações para elaboração e guarda da documentação de auditoria. A banca testa detalhes específicos sobre a revisão, o conteúdo e a custódia dos papéis de trabalho.
Alternativa A — ❌ Incorreta
Afirma que a elaboração dos papéis de trabalho comece a partir dos testes de controles. Na prática, a documentação deve iniciar com o planejamento (entendimento da entidade, risco, etc.), não diretamente pelos testes de controles. Os testes de controles são uma etapa posterior à avaliação de riscos.
Alternativa B — ✅ Correta ⟵ GABARITO
A orientação correta é que a primeira revisão dos papéis de trabalho seja mais detalhada e realizada pelo próprio auditor. Isso está alinhado com o princípio de que o auditor deve revisar seu próprio trabalho para garantir precisão e completude antes de submetê-lo a revisões independentes. As normas de auditoria exigem o registro de quem revisou e a extensão da revisão, e é prática comum que o auditor execute uma auto-revisão inicial.
Alternativa C — ❌ Incorreta
Diz que informações pessoais sensíveis legalmente protegidas não sejam mantidas nos papéis de trabalho. Embora haja proteção legal (LGPD), isso não impede que informações sensíveis constem na documentação se forem necessárias como evidência de auditoria. O que se recomenda é o tratamento adequado e a confidencialidade, não a proibição absoluta de armazenamento.
Alternativa D — ❌ Incorreta
Prega que os papéis de trabalho sejam preparados exclusivamente pelo auditor e sua equipe. Na verdade, os papéis de trabalho podem incluir documentos fornecidos pela entidade auditada (como extratos, contratos, etc.). A documentação é de propriedade do auditor, mas ele pode incorporar materiais de terceiros.
Alternativa E — ❌ Incorreta
Estabelece que os papéis de trabalho transitórios sejam mantidos pelo menos até a aprovação do relatório do auditor. O prazo de retenção é geralmente de 5 anos após a data do relatório de auditoria, e não apenas até a aprovação. Os papéis transitórios (correntes) fazem parte do arquivo final e devem ser guardados pelo período integral.
Gabarito: letra B.